Налоги в Ирландии для юридических и физических лиц

Перечень налогов Ирландии для бизнеса и частных лиц

Основные данные

На доходы физических лиц – 20%.
На доходы юридических лиц – 12,5% для прибыли от реализации товаров, 25% – для прибыли от оказания услуг.
На прирост капитала – 33%. Не взимается со сделок, попадающих под защиту договора о двойном налогообложении.
Уровень НДС – 23%. Для ряда товаров и услуг приняты пониженные ставки от 0 до 13,5%.
Размер гербового сбора – 2%, государственная пошлина – 20 евро.
Помимо перечисленных присутствуют иные виды налогов.

Подоходный налог в Ирландии для физических лиц

Налогоплательщики государства делятся на: нерезидентов, местных граждан и обычных резидентов. К числу первых относятся люди, проживающие на территории страны более 183 дней в году, ко вторым причисляются все лица, имеющие подданство республики, к третьим – люди, проживающие в пределах границ страны на протяжение последних трех лет не менее 183 дней в каждом году.

Налоги в Ирландии взимаются со всех перечисленных категорий. Нерезиденты выплачивают пошлину только с капитала, заработанного на территории страны, а также с доходов от реализации или сдачи в аренду недвижимости. Резидентам положено перечислять финансы в налоговую службу с общемирового дохода.

Физические лица обязаны перечислять 20% от заработной платы. В штатном режиме она удерживается работодателем. В противном случае контрагенту необходимо заполнить и подать декларацию в уполномоченный орган не позднее 31 октября года, следующего за налоговым периодом. При передаче декларации следует оплачивать не менее 90% от суммы, указанной в документе.

Налог на прибыль для юридических лиц в Ирландии

Пошлиной облагаются все резидентные и иностранные компании вне зависимости от сферы деятельности. Местные предприятия оплачивают налог с общемирового дохода, нерезиденты – с прибыли, полученной в пределах границ государства. Налогооблагаемая сумма складывается из прибыли от реализации товаров или услуг, прироста капитала и всех видов пассивных доходов. Размер ставки составляет 12,5 и 25% для торговли и услуг соответственно.

Прирост капитала. Налог в Дублине составляет 33%. Не облагаются пошлиной сделки с продажей земель, недвижимости или доли в бизнесе для фирм-резидентов, предприятий, расположенных в ЕС или странах, с которыми подписан договор о пресечении двойного налогообложения.
Дивиденды. Если доход получен резидентом от местной компании, данная прибыль освобождается от пошлин. В противном случае контрагент обязан выплатить налог по базовой ставке.
Убытки. Согласно законодательству страны, могут быть перенесены вперед или отнесены к текущему сроку. Какой вариант выбрать – решает бухгалтер организации. Протяжённость налогового года аналогична финансовому.

Налоги в Северной Ирландии и центральной части страны оплачиваются после подачи юридическим лицом годового отчета или Annual Return. Специалисты UraFinance рекомендуют отправлять документ в электронном виде. При онлайн отсылке госпошлина составляет 20 евро, при бумажной передаче – 40 евро.

Уровень НДС в Ирландии

Стандартная ставка 23% применяется ко всем видам товаров и услуг, кроме:

Строительный сервис, вывоз мусора, предоставление электроэнергии – облагаются ставкой 13,5%.
Услуги ресторанов, музеев, парикмахерских, выпуск печатных изданий – 9%.
Аренда скота или его содержание – 4%.
Продажа детской одежды, книг или оказание стоматологических услуг – 0%.

На налоговый учет не обязательно вставать ИП и представителям малого бизнеса при товарообороте ниже 37500 евро в год. Если бизнесмен занимается поставкой товаров, что приносит ему более 90% дохода, его порог постановки на учет – 75000 евро в год.

Декларация для НДС подается каждые два месяца, в редких случаях раз в полугодие. Помимо данного документа необходимо передавать финансовую и бухгалтерскую отчетность. Дополнительно подается ежегодный Annual Return в Реестр компаний, а также проводится аудит на соответствие всем нормативам законодательства страны.

Уточнить сроки передачи пакета документации, а также получить развернутое консультирование по вопросам, касающимся налогообложения в Ирландии, вы можете по телефону нашей юридической компании или записавшись на прием к правовому эксперту лично.

Налоги в Ирландии

Ирландия — страна, известная лояльной налоговой политикой. Данное обстоятельство делает ее привлекательной как для резидентов, так и для иностранных хозяйствующих субъектов. Налоги в Ирландии традиционно отличаются низкими ставками, поэтому в стране формируется благоприятный режим для инвестиционной деятельности.

Налог на прибыль

Как и в других юрисдикциях, налог на прибыль в Ирландии — это базовый платеж для юридических лиц. Государство активно участвует в подписании многочисленных международных договоров, которые позволяют избежать двойного бремени. В настоящее время количество таких международных актов уже превысило шесть десятков.
Кроме того, в определенных случаях в Ирландии предусмотрена возможность зачета такого же налогового платежа, но только уплаченного в иностранном государстве. Для компаний-резидентов, а также постоянных представительств иностранных субъектов в Ирландии предусмотрены различные ставки налога на прибыль в зависимости от вида деятельности, суммы дохода и так далее — от 10 до 25 процентов.
В частности:

Наиболее распространенная ставка для предприятий, занимающихся торговой деятельностью, составляет 12,5%.
На доходы, не связанные с торговлей, установлена повышенная ставка — налог на прибыль в Ирландии для таких видов деятельности достигает 25%. Это касается так называемых «пассивных» доходов, например, сделок от продажи/сдачи в аренду земельных участков и так далее. Кроме того, данная повышенная ставка налога распространяется на доходы, источники которых скрыты в деятельности по использованию природных ресурсов и полезных ископаемых.

Важная особенность ирландской системы налогообложения — возможность уплачивать налоги в той стране, из которой осуществляется управление компанией (другими словами, там, где расположена штаб-квартира или головной офис). Данным обстоятельством успешно пользуются многие крупные компании, в том числе одна из крупнейших мировых корпораций Apple, которая смогла таким образом минимизировать уплату налогов со своих многомиллиардных прибылей.
Налоговый период для предприятий традиционен — 12 месяцев. Необходимо в обязательном порядке подать соответствующую отчетность на протяжении девяти месяцев по окончанию отчетного периода. Ставка налога у источника при выплате дивидендов составляет 20 процентов.

Налог на добавленную стоимость

Действующим ирландским законодательством установлено требование относительно обязательной постановки на учет в качестве плательщиков НДС для хозяйствующих субъектов, если их годовой оборот превышает такие показатели:

для товаров — 75 тысяч евро;
для услуг установлен размер оборота в два раза меньше — 37,5 тысяч евро.

Общая ставка налога на добавленную стоимость составляет 23%,однако рядом законодательных актов предусмотрено установление пониженных ставок НДС для определенных товаров — например, 9%, 13,5%, а также «нулевая» ставка.

Налог на прирост капитала

Как и во многих других западных странах, в Ирландии установлен дополнительный налог на прирост капитала — например, при отчуждении недвижимости, иных активов, если это не связано с осуществлением торговой деятельности. Ставка по данному налогу составляет 33%.

Подоходный налог и льготы по его уплате

В соответствии с общемировыми стандартами, подоходный налог в Ирландии — один из основных налогов, который уплачивают физические лица. Ключевой принцип налогообложения в данном случае звучит как «payasyouearn» (сокращенно — PAYE), что в переводе с английского языка означает «плати столько, сколько заработал».
Именно Ирландию выбирают в качестве места уплаты налогов представители различных творческих профессий, так называемые «самозанятые лица», поскольку для них законодательством установлено освобождение от уплаты подоходного налога. Действует данная льгота в том случае, если общий размер дохода не превышает сорока тысяч евро за отчетный период.
Важный момент —подоходный налог в Ирландии варьируется в зависимости от того, холост или женат налогоплательщик. Так, в случае, если физлицо не находится в официально зарегистрированном браке, уплата подоходного налога осуществляется по следующей схеме:

для суммы дохода до 32800 евро ставка налога установлена в размере 20%;
с суммы превышения – 41%.

Для женатых налогоплательщиков установлены такие же процентные ставки, однако, сумма льготного налогообложения (20%) повышена до 65600 евро. Дополнительно для физических лиц также установлен универсальный социальный сбор, ставка которого может составлять от 2 до 7 процентов в зависимости от размера облагаемого дохода. При этом если у гражданина есть соответствующая медицинская карта, ставка данного сбора при любой сумме дохода не будет превышать 4 процентов. Важный нюанс касается уплаты налога лицами-нерезидентами. Облагается налогом только доход, который поступает на банковский счет субъекта, открытый в Ирландии. Благодаря этому обстоятельству многие получают очень привлекательную возможность абсолютно законным образом не платить соответствующие налоги в Ирландии.
Для проведения расчета и уплаты подоходного налога физические лица должны встать на учет, получив индивидуальный налоговый номер (номер PPS), который выступает одним из основных идентифицирующих признаков гражданина.
Если плательщик имеет право на получение каких-либо налоговых льгот или скидок, ему необходимо заполнить соответствующую форму в уполномоченном органе по месту проживания. Кроме того, есть две налоговые формы, которые трудоустроенному лицу необходимо получить от работодателя:

F60 — документ, выдаваемый в конце года и содержащий сведения о начисленной заработной плате сотрудника, суммах и видах удержанных налогов и отчислений;
F45 — это форма, которая выдается работнику при увольнении. В ней содержатся все сведения о налоговых отчислениях и сумме заработка на момент ухода с работы. Эту справку необходимо предоставить работодателю при последующем трудоустройстве. В противном случае новый работодатель будет должен уплатить за работника так называемый чрезвычайный налог без учета возможных налоговых льгот и скидок.

В заключение можно добавить, что Ирландия вполне заслуженно считается одной из самых привлекательных стран Западной Европы для ведения бизнеса и инвестиционной деятельности благодаря широким возможностям для налоговой оптимизации. Грамотная политика государства, стабильная экономическая ситуация в стране обеспечивают постоянный приток иностранного капитала и способствуют поддержанию хорошего инвестиционного климата в регионе. Кроме того, активно применяются разнообразные агентские торговые схемы, считающиеся своеобразной «визитной карточкой» данной налоговой системы.
Сотрудники «Прифинанс» подскажут, как использовать все преимущества страны с выгодой для себя в каждой конкретной ситуации.

Налоги юридических лиц в 2022 году

Виды налогов для юридических лиц

Налог налогу рознь. Компания, то есть юридическая лицо, должна выплачивать налоги различных видов. Зависит от ситуации, которая сложилась у того или иного юридического лица.

— По общему правилу, организация уплачивает налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Если юридическое лицо перешло на какой-либо из специальных режимов налогообложения, вместо указанных налогов нужно будет оплачивать единый упрощенный налог, либо единый налог на вмененный доход, либо единый сельскохозяйственный налог, — говорит эксперт по экономическим преступлениям, адвокат Ольга Белова.

Ольга добавляет, что если у юридического лица есть транспорт, то оплате подлежит и транспортный налог. Аналогично и в случае с земельными участками. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо уплачивает и НДФЛ.

И так, три основных вида налогов для юридических лиц:

Ставки налогов для юридических лиц

Как объясняет Ольга Белова, ставки налогов для юридических лиц напрямую зависят от их видов.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная ставка – 20%: 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 – 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 – 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 – 2022 годах).

Добавим, что с 2022 года компаниям из IT-cферы разрешили платить налог на прибыль по сниженным ставкам – 3 %, в регионах ее снизили с 17 до 0 %. Такие же льготы есть и у разработчиков изделий из сферы электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

У IT-компаний для получения пониженной ставки обязательна аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Ставки НДС

Законом предусмотрены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

0%: применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;

10%: при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);

20% применяется во всех остальных случаях.

В 2022 году IT-компании, аккредитованные в Минкомсвязи, могут получить освобождение от НДС. Изменения вступили в силу с 1 января этого года.

Также для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа в 2022 году ввели пониженную ставку в 10 %, она продлена до конца 2022 года. Для перелетов в Крым и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также для маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области, действует ставка 0%.

Ставки налога на имущество организации

Здесь налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. В случае, если ставки не определены региональными законами, применяются положения ст. 380 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются также региональными законами и не могут превышать 2 процента.

Для железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, действует ставка 1,6%.

Разрешено установление различных налоговых ставок исходя из категории налогоплательщиков, а также объекта налогообложения.

Сравнение налогов ИП и ООО в 2022 году: памятка для начинающего предпринимателя

Иногда начать свой бизнес легче, чем официально оформить предпринимательскую деятельность: выбрать организационно-правовую форму предприятия, систему налогообложения, разобраться с ведением бухгалтерии и т. д. Чтобы принять правильное решение, иногда приходится проводить настоящее исследование. В этой статье мы постарались облегчить задачу начинающему предпринимателю и сравнить условия работы и налогообложение для ИП и ООО.

Системы налогообложения в 2022 году

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

ОСНО;
УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
ПСН (только для ИП);
ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2022 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Налоги, которые оплачиваются на любом налоговом режиме

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизный сбор;
сбор за пользование биологическими ресурсами;
транспортный налог;
торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

Общая система налогообложения

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

С 2022 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.

Выбираем доступные системы налогообложения
Рассчитываем налоговую нагрузку
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.

По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2022 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2022 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2022 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2022 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2022 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель	Общая	Общая с освобождением от НДС	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	Патент
Страховые взносы, всего	141 472,93	144 139,60	158 139,60	158 139,60	158 139,60
в т. ч.: за работника	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60
фиксированные «за себя»	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00
НДС	266 667
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	1 980 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	118 800
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	59 400
Совокупная налоговая нагрузка	516 472,93	287 139,60	233 139,60	338 139,60	217 539,60

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

НДС: нововведения 2022 года

О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2022 г.

Налоговые нововведения

1. С 2022 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами) 1 .

2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России 2 .

3. Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2022 г. услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных 3 .

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2022 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст. 176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам.

С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме 4 .

5. С 1 июля 2022 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров 5 .

6. С 2022 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20% 6 . Исключением будут авиаперевозки:

в Крым, Севастополь и обратно;
Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке.

Ставки НДС

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Причины отказа в вычете: на что обратит внимание инспектор?

Рассматривая НДС, невозможно не упомянуть о вычетах сумм налога, уплаченных контрагентам.

В ст. 171, 172 НК РФ предусмотрены три обязательных условия для вычета по НДС:

наличие корректно оформленного счета-фактуры;
принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг);
использование в облагаемой НДС деятельности приобретенных товаров (работ, услуг).

Но даже при выполнении этих условий налогоплательщики иногда сталкиваются с отказом налоговых органов в предоставлении вычета. Чтобы обезопасить свою организацию, необходимо знать о причинах отказа:

нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.

Рассмотрим эти пункты подробнее.

Недочеты в документах

Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки. Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС.

Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа 7 .

Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными. При разрешении спора в судебном порядке судьи рассматривают все документы в совокупности.

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно. А в случае отсутствия этого документа заявлять вычет по НДС бессмысленно 8 .

Таким образом, необходимо проверять все документы, оформленные контрагентами. При обнаружении опечаток и даже несущественных недочетов нужно оперативно их устранить, поскольку даже если документы идеальны, инспектор может отказать в вычете по причине…

Сомнения в реальности совершенной сделки

Налоговые органы нередко приходят к выводу о том, что мелкие недочеты, допущенные при документальном оформлении сделок, являются не случайными опечатками, а следствием того, что фактически сделки не было и участники невнимательно заполняли документы.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом 9 .

В случае получения подобных претензий налогоплательщику необходимо приводить доказательства реальности совершенной сделки.

Нарушение законодательства контрагентами

По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам. И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа.

При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий 10 .

Можно предположить, что выводы Верховного Суда будут способствовать уменьшению количества отказов в вычетах и споров в связи с переносом на налогоплательщиков ответственности за нарушения их контрагентов.

Контрагент имеет признаки компании-однодневки

Как указала ФНС России 11 , под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. Незаконная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки.

Вместе с тем налоговые органы отказывают в вычете и тем налогоплательщикам, которые не используют подобные схемы для незаконной минимизации налогов. Избежать этого помогут следующие шаги:

проявляйте должную осмотрительность (проверяйте контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие возможности выполнить обязательства, наличие персонала, мощностей для хранения и т.д.);
храните электронную переписку с контрагентами;
оформляйте первичные документы согласно установленным правилам, чтобы было возможно проследить движение товара от продавца до покупателя, заявляющего вычет (включая посредников и транспортные компании);
если товары приобретаются у перепродавцов, обязательно запросите техническую документацию (сертификаты на товар при наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товар импортный, и т.д.).

1 Федеральный закон от 15 октября 2022 г. № 320-ФЗ.

2 Федеральный закон от 31 июля 2022 г. № 265-ФЗ.

3 Федеральный закон от 31 июля 2022 г. № 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2022 г. № 03-07-14/79116; от 20 ноября 2022 г. № 03-07-08/101332.

4 Федеральный закон от 20 июля 2022 г. № 220-ФЗ.

5 Федеральный закон от 9 ноября 2022 г. № 371-ФЗ.

6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ.

7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г. № Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013; АС Центрального округа от 27 мая 2019 г. № Ф10-1436/2019 по делу № А62-2031/2018.

8 Постановление АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017.

9 Постановление АС Уральского округа от 6 марта 2017 г. № Ф09-12453/16 по делу № А60-35706/2016.

10 Определение ВС РФ от 14 мая 2022 г. № 307-ЭС19-27597.

11 Письмо ФНС России от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@.

Учеба в канадских ВУЗах в 2022 году

Канадская система образования признана одной из лучших в мире. Имея многочисленные сходства с британской, она предлагает привлекательные условия обучения иностранным студентам.

Бесспорными преимуществами канадского высшего образования являются:

● Простота поступления. Обучение в канадских учебных заведениях стартует дважды в год, а в отдельных колледжах – 3 раза. Решения приемной комиссии абитуриентам приходится ждать 2-4 недели с момента предоставления документов. Большинству ВУЗов достаточно предъявления аттестата о полном среднем образовании и у абитуриентов отсутствует необходимость тратить дополнительный год на подготовительные курсы.

● Тесная связь академических программ и практической деятельности. Студенты канадских ВУЗов подчеркивают, что в приоритете для учреждений – практическое профессиональное образование. С целью
компенсации нехватки рабочей силы канадским учебным заведениям очень важно в максимально сжатые сроки дать знания большому количеству специалистов.

● Комфортная обстановка для студентов-иностранцев, возможность одновременно учиться и работать. Допустимого количества рабочих часов во время обучения и на каникулах вполне достаточно, чтобы покрывать расходы на питание, проезд или проживание.

● Образование, соответствующее мировым стандартам, и диплом, ценящийся на международном рынке труда. Канадские ВУЗы стабильно входят в рейтинг ведущих учебных заведений мира и не уступают в качестве образования учреждениям США и Соединенного Королевства. Специалисты, закончившие программы обучения в колледжах и университетах Канады, имеют все шансы трудоустроиться в крупные компании в течение 3-6 месяцев после получения диплома.

● Доступная стоимость обучения. Стоимость обучения в колледжах стартует от 13000 до 17000 CAD в год, а в университетах – от 18000 CAD в год. Следует отметить, что сопутствующие расходы на питание и проживание составляют около 11000-12000 CAD что существенно меньше затрат студентов, обучающихся в британских и
американских ВУЗах.

● Отсутствие возрастных ограничений. Для поступления в канадские ВУЗы отсутствуют какие-либо ограничения по возрасту, так как абитуриентам может быть и 17, и 50 лет. Единственным условием может стать необходимость предварительного обучения в языковой школе. Нередко студенты в возрасте старше 30 лет приезжают на обучение со своими семьями. К тому же, при условии работы или учебы одного из родителей full-time ребенку предоставляется возможность бесплатно посещать школу.

● Высокая степень удовлетворенности студентов и преподавателей, обусловленная серьезными инвестициями правительства в образование.

● Возможность остаться работать в Канаде после завершения обучения на период от 1 года до 3 лет. Если в дальнейшем трудовой контракт будет продлеваться, получить разрешение на работу и вид на жительство не составит труда.

Учеба в Канаде – достойная альтернатива обучению в американских и британских университетах. Именно поэтому с каждым годом ей отдает предпочтение все большее количество абитуриентов из разных стран мира.

Особенности прибытия в страну

Все иностранные студенты, которым предстоит учеба в Канаде, для пересечения границы обязаны будут пользоваться приложением ArriveCAN. Оно разработано специально для предотвращения распространения коронавируса.

Бесплатное и доступное для всех приложение впервые было презентовано широкой общественности весной текущего года. Его основная цель – соблюдение пограничных мер гражданами, пересекающими канадскую
границу. Чтобы получить доступ к программе, необходимо скачать мобильное приложение либо зарегистрироваться на интернет-сайте правительства.

Студенты, направляющиеся на учебу в колледжи Канады, перед посадкой на самолет должны предоставить ряд личных данных посредством приложения ArriveCAN. К ним относится:

● Подробная информация о последних поездках.
● Сведения о людях, с которыми накануне были контакты.
● План карантина, если отсутствует освобождение от него.
● Личная оценка наличия симптомов коронавирусной инфекции COVID-19.

Квитанция приложения должна быть предъявлена студентами при въезде в страну, тогда как офицерами агентства пограничной службы осуществляется контроль предоставления данных в цифровом виде.

Нарушение правил при поступлении в университеты Канады влечет за собой принудительные меры различного характера от устных предупреждений до денежных штрафов в размере $1000 CAD. Избежать их иностранные граждане могут только в случае ряда личных обстоятельств, среди которых – инвалидность либо отсутствие
инфраструктуры.

Карантин в университетах Канады

Собираясь на учебу в колледжи Канады и ВУЗы, студенты могут столкнуться с различными карантинными ограничениями.

Торонтский университет всех прибывающих студентов предупреждает о необходимости размещения в школьных общежитиях и гостиничных номерах в течение 14 дней на период карантина. Сотрудниками учреждения будут проведены медицинские осмотры учащихся с предоставлением специально разработанных карантинных комплектов.

Все здания университета, в которых размещены офисы и аудитории, приведены в полное соответствие со стандартами общественного здравоохранения с целью борьбы с COVID-19 и даже превосходят их.

Калгарский университет представил широкой общественности детали плана поселения в своих общежитиях. Согласно ему, значительная часть иностранных студентов после прибытия в страну также будет размещена
на 14 дней в школьные общежития либо в местные отели. В то же время университет продолжает работать дистанционно и позволяет иностранным студентам посещать онлайн-занятия, если по каким-либо причинам они не готовы вернуться в Канаду для учебы.

Что представляет собой система канадского высшего образования?

Получить заветный диплом о высшем образовании можно в колледжах или университетах. Однако данные канадские образовательные учреждения, в отличие от учреждений других стран, имеют ряд отличий.

● Колледжи. В процессе учебы в Канаде студенты не занимаются научно-исследовательской деятельностью. Образовательный процесс направлен в большей степени на получение студентами практических навыков.
В ходе обучения учащимся предстоит стажировка и практика по специальности. Также им доступна отдельная программа, предусматривающая возможность совмещения учебы в колледже Канады и работы.

Разнообразие направлений, представленных в канадских колледжах, велико, а подготовка студентов носит преимущественно прикладной характер. После окончания учебы в колледже Канады выпускники получают сертификат, диплом об успешном завершении программы или степень младшего специалиста.

Продолжительность обучения в колледжах составляет от 1 года до 3 лет.

● Университетские колледжи. Они расположены на территории некоторых канадских провинций, среди которых – Альберта и Онтарио. У них отсутствует полноценный статус университета, но есть разрешение реализовать программы прикладного бакалавриата с присвоением соответствующей степени.

● Университеты Канады. Представляя собой учебные заведения самого высокого уровня, они могут присуждать выпускникам академические степени. В образовательном процессе университетов особое внимание уделяется научно-исследовательской деятельности студентов.

Продолжительность обучения на программе бакалавриата составляет 3-4 года, в магистратуре – 1-2 года, в докторантуре – 3 года.

Ведущие канадские университеты

1. Торонтский университет. Учебное заведение предлагает абитуриентам 14 факультетов различного профиля, на которых преподаются инженерия и прикладные науки, архитектура и дизайн, медицина, информационные технологии.

Бесспорным поводом для гордости сотрудников и студентов университета является факт разработки в нем схемы электронного микроскопа, многих открытий в области естественных наук, а также получение группой ученых Нобелевской премии за предложение уникальной методики выведения инсулина.

2. Манитобский университет. Данный ВУЗ единственный в провинции специализируется на научных исследованиях в различных сферах помимо обучения студентов на программах бакалавриата и магистратуры. Также привлекательным для учащихся является предоставление стипендий и возможность прохождения
оплачиваемых стажировок.

3. Трентский университет. ВУЗ занимает 1-е место в провинции Онтарио по уровню программ бакалавриата и 2-е среди всех исследовательских канадских университетов.

Многие бакалаврские программы учреждения не имеют аналогов в других университетах Канады. В ходе обучения и научно-исследовательской деятельности студентами активно используются инновационные технологии.

Отдельного внимания заслуживают стипендии, ежегодно выплачиваемые ВУЗом. Их количество и размеры позволяют университету является одним из лидеров в данном направлении.

4. Королевский дорожный университет. Учеба в Канаде в данном ВУЗе особенно интересна для иностранцев, так как он предъявляет более щадящие требования к уровню владения английским языком.

Еще одной особенностью учреждения является наличие ускоренных программ обучения, согласно которым программу бакалавриата можно закончить за 3 года, а магистратуру – за 1 год. Чрезвычайно сильный профессорско-преподавательский состав позволяет университету занимать ведущие позиции в независимых
рейтингах.

5. Университет Томпсон-Риверс. ВУЗ активно принимает на обучение студентов-иностранцев, количество которых достигает 10%. Каждый год университет получает гранты на многочисленные научно-исследовательские проекты, участники которых дополнительно мотивируются престижными стипендиями.

6. Университет Кейп-Бретон. Учебное заведение отличается небольшим набором наиболее актуальных для провинции специальностей. Успешная быстрая интеграция в социальную жизнь и раскрытие потенциала – вот основные цели, которых ставит перед собой этот университет Канады.

Каждому выпускнику предоставляется право с легкостью трудоустроится на предприятия Новой Шотландии. К тому же, участие учреждения в специальной программе от провинции дает возможность получить статус резидента страны в кратчайшие сроки.

7. Технологический институт Северной Альберты. Выбирая учебу в Канаде, этому ВУЗу отдают предпочтение абитуриенты, стремящиеся получить узкоспециализированное образование в одном из ведущих политехнических учреждений страны.

Университет предлагает свыше 200 дипломных и сертификатных программ различных направлений.

8. University Canada West. Этот небольшой узкоспециализированный частный университет получил государственное признание и имеет буквально несколько бакалаврских и магистерских программ по бизнес-направлениям. Выпускники данного ВУЗа не имеют проблем с трудоустройством в престижные компании благодаря полученным знаниям, практическим навыкам и отделению профессионального ориентирования, которое активно поддерживает связи с крупнейшими канадскими предприятиями.

9. Виннипегский университет. Более 800 бакалаврских и магистерских программ ВУЗа позволяет каждому абитуриенту подобрать подходящее направление. Добавляет популярности этому университету Канады и специально созданный стипендиальный фонд, который ежегодно присваивает крупные стипендии как местным жителям, так и студентам-иностранцам.

10. Университет Капилано. ВУЗ реализует бакалаврские программы по нескольким базовым направлениям – гуманитарные науки, искусство, бизнес и туризм. Авторитет университета, отличная теоретическая и практическая подготовка обеспечивают трудоустройство выпускников на перспективные высокооплачиваемые должности в среднем в течение 6 месяцев.