Налоги на недвижимость в Хорватии, расходы на содержание

Налоги на недвижимость в Хорватии

Налоги на покупку и продажу недвижимости

Местные эксперты рынка недвижимости при принятии решения о приобретении недвижимости в Хорватии советуют заранее учитывать дополнительные расходы, которые понесет покупатель. Это прежде всего будут:

налог на переход права собственности в размере 3% от суммы
договора купли-продажи комиссия агентства 3% + НДС на нее
нотариальные и регистрационные платежи 0,01-0,05% оплата
услуг сертифицированного переводчика 200-300 евро услуги адвоката 0,5-1%+НДС на их стоимость

Указанные расходы не включают в себя некоторые услуги, которые также могут понадобиться в случае покупки недвижимости в Хорватии: техническая экспертиза строения, составление бизнес-планов, анализ рынка, а также получение разрешения на строительство.

При приобретении вторичной недвижимости и земельного участка в Хорватии покупатель также оплачивает налог на передачу прав собственности в размере 5% от рыночной стоимости объекта. Налог оплачивают как хорватские, так и зарубежные физические и юридические лица. Приобретая новостройку, покупатель оплачивает НДС в размере 23% от рыночной стоимости, обычно он включается в объявленную застройщиком или агентом цену. При этом налог на передачу прав собственности начисляется только на стоимость земли. В случае покупки апартаментов рассчитывается доля, приходящаяся на квартиру, – в реальности в этом случае налог выходит 1-1,5% от стоимости объекта вместо обычных 5%.

Когда речь идет о приобретении новостройки, то НДС на ее покупку в размере 22%, как правило, уже включен застройщиком в общую стоимость объекта, а если он выступает в качестве юридического лица, который входит в зону плательщиков НДС, то покупатель также освобождается от налога 3% на переход права собственности. Но в случае, если новый объект сдавался в аренду в течение двух лет до покупки, то застройщик освобождается от НДС, а покупатель снова обязан оплатить налог 3%. Когда объект недвижимости находится на балансе фирмы, существует возможность покупки не объекта как такового (asset deal), а 100% долей фирмы (share deal). Гипотетически это освобождает покупателя от уплаты налога 3%, однако налоговые органы могут решить, что купля-продажа долей осуществлялась исключительно для приобретения недвижимости, тогда налог может быть начислен в полном объеме.

Схемы покупки могут быть самыми разными, они зависят от текущей формы собственности, от планов покупателя по дальнейшему использованию объекта, от стоимости аудита при приобретении фирмы, от ее прочих выявленных обязательств перед третьими лицами. Поэтому в любом случае рекомендуется доверить разработку схемы покупки адвокату или налоговому консультанту. Особенно касается случаев при покупке земельного участка (для правильной оценки потенциала застройки), долей фирмы, объекта у большого количества совместных собственников, объектов с неоднозначной документацией, которая требует юридической очистки, при сделках на стадии строительства, длительных сделках сроком более 3-4 месяцев, сделках с рассрочкой платежа, при получении концессии на береговую линию и морской пояс и т.д. Профессионал поможет оперативно решить все необходимые вопросы, максимально обезопасив инвестиции покупателя.

Налог при продаже недвижимости в Хорватии составляет 25% от разницы стоимости ее покупки и продажи. При этом также учитываются расходы на ее содержание, обустройство и ремонт, которые вычитаются из итоговой суммы. Его не нужно оплачивать в тех случаях, когда проходит три года с момента покупки недвижимости, если объект использовался как основное место жительства владельца, а также если продажа связана с разводом или наследованием.

Налоги на владение недвижимостью

В Хорватии отсутствует обязательный для всех ежегодный обязательный налог на владение недвижимостью, но в случае, если речь идет о курортном жилье, то собственнику необходимо будет заплатить за него по ставке 0,66–1,98 евро за кв.м в год в зависимости от конкретного района страны. Налоговый год в Хорватии начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Также существует ежегодный налог на загородные дома, который колеблется от 5 до 15 хорватских кун (примерно от 70 евроцентов до 2 евро) за 1 кв.м в зависимости от расположения и состояния недвижимости. Также могут начисляться муниципальные налоги на неиспользованную коммерческую недвижимость, на незастроенные строительные площадки, на невозделанные сельскохозяйственные земли.

Россияне чаще всего приобретают недвижимость в Хорватии на компанию, которую они учреждают в стране. В связи с этим возникают дополнительные обязательства перед государством: владелец фирмы должен оплачивать налог «на название компании» – обычно 2000 хорватских кун (около 270 евро) в год, а также налог на доходы компаний (20% от годовой прибыли).

Налоги при сдаче недвижимости в аренду

В случае, когда в Хорватии собственник сдает свою недвижимость в аренду, ему необходимо оплачивать налог на этот доход. Его размер составит от 10% до 18%, в зависимости от региона страны.

Налог на дарение и наследование недвижимости

Когда через дарение или наследование объект недвижимости обретает нового собственника, то в обоих случаях необходимо оплатить налог в размере 4% от его рыночной стоимости объекта, из которой вычитаются обязательства, долги и расходы на получение имущества.

Благодарим за помощь в подготовке материала:
Елену Невскую, консультанта-эксперта компании ADRIONIKA

Статью подготовили Динара Грачева, Ирина Филатова.

Как выбрать налоговый режим на 2022 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

С 2022 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.

Выбираем доступные системы налогообложения
Рассчитываем налоговую нагрузку
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.

По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2022 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2022 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2022 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2022 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2022 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель	Общая	Общая с освобождением от НДС	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	Патент
Страховые взносы, всего	141 472,93	144 139,60	158 139,60	158 139,60	158 139,60
в т. ч.: за работника	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60
фиксированные «за себя»	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00
НДС	266 667
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	1 980 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	118 800
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	59 400
Совокупная налоговая нагрузка	516 472,93	287 139,60	233 139,60	338 139,60	217 539,60

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Уплата НДС налоговым агентом в 2022 году

Под налоговым агентом по НДС понимают лицо, которое обязано исчислить и уплатить налог в бюджет. Когда российские компании и предприниматели выступают в качестве налоговых агентов, как им правильно рассчитать и уплатить НДС, расскажем в статье.

Срок уплаты НДС налоговым агентом

Срок уплаты НДС налоговым агентом зависит от основания признания компании или индивидуального предпринимателя таковым. Если они (ст. 161 НК РФ):

приобретают товары у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
арендуют или приобретают имущество, принадлежащее федеральным и региональным органам госвласти и муниципалитетам;
реализуют имущество по решению суда, а также продают бесхозные ценности, конфискованное имущество;
выступают посредниками при продаже товаров, работ, услуг иностранными лицами, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
оказывают услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров;
владеют судном, которое в течение 90 дней с момента покупки не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
продают сырые шкуры животных, лом черных и цветных металлов, макулатуру,

то должны уплачивать НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца (ст. 163, пп. 1, 3 ст. 174 НК РФ).

Так, за I квартал 2022 года налог нужно заплатить не позднее 26.04.2022 (25.04.2022 приходится на воскресенье), 25.05.2021, 25.06.2021.

За нарушение сроков уплаты налоговая может начислить пени по ст. 75 НК РФ в размере:

1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении ИП, а также компаний, если просрочка составила до 30 календарных дней;
1/150 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки — в отношении компаний, начиная с 31-го дня просрочки.

Компания или предприниматель также признаются налоговыми агентами при покупке работ и услуг у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ. В этом случае уплатить НДС нужно одновременно с перечислением подрядчику денежных средств (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть в банк нужно представить два платежных поручения: одно — на перечисление денег иностранцу, другое — на перечисление в бюджет суммы удержанного НДС. В противном случае банк не примет платежку на выплату денежных средств иностранной компании или ИП (письмо Минфина РФ от 10.10.2019 № 03-07-08/77819).

Порядок уплаты НДС налоговым агентом

Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом, если (п. 3 ст. 161 НК РФ):

берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;
это имущество находится на территории РФ.

Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500).

Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:

если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.

В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс. рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс. рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей.

Компания должна заплатить удержанный НДС по месту своего нахождения в общий срок — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором был удержан налог.

Уплаченные суммы НДС можно принять к вычету в том квартале, в котором был уплачен налог. Для вычета нужно соблюсти следующие условия (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.01.2015 № 03-07-11/2136):

компания или ИП состоит на учете в налоговых органах и является плательщиком НДС. Если они применяют спецрежимы или не платят НДС, то удержанный налог к вычету принять нельзя;
у налогоплательщика есть платежные документы, которые подтверждают, что удержанный налог был перечислен в бюджет;
компания или ИП использует арендованное имущество для деятельности, облагаемой НДС;
налогоплательщик принял услуги по аренде к учету;
компания или ИП имеет надлежащим образом оформленный счет-фактуру, выписанный за продавца.

Платежное поручение для уплаты НДС налоговым агентом

Налоговый агент заполняет платежное поручение по НДС по общим правилам (приложения № 1, 2, 5 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, далее — приказ № 107н). Форму документа можно найти в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

В поле 101 следует указать код статуса плательщика (приложение № 5 к приказу № 107н): 02 — налоговый агент.

В реквизитах плательщика нужно прописать (п. 4 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П):

в поле 8 — полное или сокращенное название организации. Предприниматель указывает полностью свои Ф.И.О. и в скобках ставит пометку «ИП», а также свой адрес. Перед адресом и после него ставит знак «//»;
в поле 60 — ИНН организации или предпринимателя;
в поле 102 — КПП компании, ИП в этом поле ставят ноль;
в полях 9–12 — номер банковского счета, название и место нахождения банка (если платежное поручение оформляете на бумаге), БИК и номер корреспондентского счета банка.

Реквизиты получателя и его банка для уплаты НДС заполняют следующим образом (п. 11 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо ФНС РФ от 08.10.2022 № КЧ-4-8/16504):

в полях 61, 103 — ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой компания или ИП стоит на учете;
в поле 16 — сокращенное название регионального казначейства и в скобках — сокращенное название налоговой инспекции. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве)»;
в полях 13, 14 — название и местонахождение банка получателя (при оформлении платежного поручения на бумаге), его БИК;
в поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета);
в поле 17 — номер счета получателя (номер казначейского счета). До 30.04.2022 еще действуют банковские счета, открытые ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете № 40101.

В поле 21 «Очередность платежа» следует проставить «5» — уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо Минфина РФ от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207).

В поле 22, где указывается УИН, нужно проставить ноль («0»), так как при перечислении налогов юрлицами и ИП УИН не формируется (п. 12 приложения № 2 к приказу № 107н).

В поле 24 «Назначение платежа» следует пояснить, что компания или ИП перечисляет НДС как налоговый агент, например: «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за I квартал 2022 г.» (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

В поле 104 нужно указать КБК.

В поле 105 — прописать код ОКТМО по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Он должен быть таким же, как и в декларации по НДС.

В поле 106 — указать код основания платежа из п. 7 приложения № 2 к приказу № 107н, например «ТП» — по платежам текущего года.

В поле 107 — прописать код квартала, за который уплачивается НДС:

в 1-м и 2-м знаках — код квартального платежа: КВ;
в 4-м и 5-м — номер квартала: 01, 02, 03 или 04;
в 7-м—10-м — год.

В 3-м и 6-м знаках нужно проставить разделительные точки. Например: «КВ.01.2021» при уплате НДС за I квартал 2022 года.

При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ), в поле 107 вместо кода налогового периода нужно указать конкретный срок уплаты налога, потому что у таких платежей нет периодичности.

В поле 108 нужно указать номер документа — основания платежа. Если это текущий платеж по налоговой декларации (в поле 106 стоит «ТП»), то нужно проставить ноль («0»). При погашении недоимки по требованию инспекции нужно проставить номер требования. При этом знак номера «№» не проставляется.

В поле 109 следует указать дату документа, являющегося основанием платежа. Если это текущий платеж по налоговой декларации, то ставят дату подписания декларации.

При перечислении НДС в бюджет одновременно с оплатой иностранному лицу работ или услуг в поле 109 нужно поставить ноль «0», так как нет документа — основания платежа (п. 4 приложения № 2 к приказу № 107н).

Поле 110 не заполняется (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

Реквизиты для уплаты НДС налоговым агентом в 2022 году

Федеральное казначейство переходит на новую систему счетов. С 01.01.2022 по 30.04.2022 действует переходный период, в течение которого функционируют одновременно два счета: банковские счета, которые в дальнейшем будут закрыты, и казначейские счета. С 01.05.2022 нужно будет использовать только новые реквизиты:

в поле 15, которое раньше не заполнялось, следует ставить счет УФК, начинающийся на 40102;
в поле 17 — указывать новый казначейский счет, который начинается с 03100 (ранее в этом поле проставляли счет УФК).

Реквизиты для уплаты НДС можно найти на сайте регионального УФНС.

КБК для уплаты НДС налоговым агентом

Для уплаты НДС налоговым агентом используют обычные КБК:

182 1 03 01000 01 1000 110 — для перечисления суммы налога;
182 1 03 01000 01 2100 110 — для перечисления пени;
182 1 03 01000 01 2200 110 — для перечисления процентов;
182 1 03 01000 01 3000 110 — для перечисления штрафов.

Уплата НДС налоговым агентом за нерезидента

Компании и ИП признаются налоговым агентом, если:

покупают товары, работы, услуги у иностранных организаций и предпринимателей, которые не состоят на налоговом учете в РФ (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
продают их товары, работы, услуги, имущественные права в качестве в качестве посредника по договорам поручения, комиссии или агентским договорам с участием в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ).

При этом должны быть соблюдены следующие условия (пп. 1, 2, 5 ст. 161 НК РФ):

российская компания состоит на учете в налоговом органе РФ;
иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ;
место реализации по сделке — территория РФ;
операция облагается НДС.

При покупке товаров у иностранцев НДС определяется как стоимость товаров с учетом НДС, умноженная на 20/120 (10/110, если применяется ставка 10 процентов). Если российская организация оплачивает также другие расходы, связанные с покупкой, например, стоимость проезда и проживания специалистов, которые будут осуществлять монтаж и наладку оборудования, такие траты нужно включить в стоимость товара для исчисления НДС (письмо Минфина РФ от 13.05.2022 № 03-07-08/38578).

Если в договоре не предусмотрена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налоговую базу нужно определить самостоятельно, увеличив стоимость товаров на размер НДС (письмо Минфина РФ от 16.11.2022 № 03-07-08/99626). Полученный результат следует умножить на расчетную ставку 20/120 или 10/110.

По договору стоимость приобретаемых у иностранной компании товаров составляет 50 тыс. рублей, сумма НДС не указана. Реализация облагается НДС по ставке 20 процентов. Сумма налога, уплачиваемая агентом, составит (50 тыс. 50 тыс. х 20 процентов) * 20/120 = 10 тыс. рублей.

Налог следует рассчитывать отдельно по каждой покупке при оплате иностранному лицу стоимости товаров или при внесении предоплаты (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ). При проведении расчетов в иностранной валюте стоимость продукции нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату перечисления денежных средств (п. 3 ст. 153 НК РФ).

При покупке у нерезидентов товаров НДС уплачивают в общем порядке. При покупке работ и услуг — одновременно с перечислением денежных средств продавцу.

При осуществлении продаж в качестве посредника сумма НДС, которую нужно уплатить за иностранца, равна стоимости продукции без НДС умноженной на ставку 20 или 10 процентов. Налог нужно исчислять в общем порядке — на дату отгрузки либо на дату получения предоплаты и затем на дату отгрузки (п. 5 ст. 161, пп. 1, 14, 15 ст. 167 НК РФ).

При поступлении аванса в счет будущей поставки НДС рассчитывают путем умножения суммы аванса на 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). При расчете НДС в момент отгрузки в счет аванса сумму НДС с аванса следует принять к вычету. Исчисленный налог нужно уплатить по месту своего нахождения в общем порядке.

Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!

Ответ за 24 часа (обычно раньше).

Вся информация про безлимитные консультации здесь.

Налоги ООО в 2022 году: виды налогообложения и сколько нужно платить

Налоговые правила для ООО в 2022 году претерпели существенные изменения. В частности, теперь организации не могут совмещать режимы налогообложения. Но одновременно расширены возможности применения УСН, а также введены значительные послабления для IT-компаний.

Виды налогообложения для ООО в 2022 году
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Какие налоги платит ООО
ООО на ЕСХН
Изменения в налогах ООО в 2022 году
Налоговый учет ООО

Виды налогообложения для ООО в 2022 году

Как известно, с 1 января 2022 года утратили силу положения Налогового кодекса о «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2022 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »). Таким образом, общества с ограниченной ответственностью лишились возможности применять этот режим налогообложения и, соответственно, применять его одновременно с общей системой, ЕСХН или «упрощенкой». При этом оставшиеся налоговые системы совмещать между собой нельзя.

В итоге в 2022 году ООО вправе выбрать только один из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН или единый сельхозналог. При этом каждый из указанных режимов применяется в отношении всей деятельности организации. А значит, в 2022 году ООО не сможет совмещать виды налогообложения.

Бесплатно сдать всю отчетность по налогам и взносам через интернет

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

«Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2022 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

Оцените финансовое состояние своей организации и получите советы по его улучшению

Кроме того, нельзя забывать про такой элемент налоговой нагрузки, как отчетность. Причем, здесь следует не просто сосчитать число деклараций и расчетов, которые придется заполнить и сдать. Не менее важно оценить затраты, которые потребуются для ведения учета, сбора и хранения документов, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

Наконец, желательно помнить, что ваш налоговый режим может влиять на контрагента. Например, не всем налогоплательщикам может быть выгодно работать с ООО на УСН. Ведь, как известно, «упрощенщики» в общем случае не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Соответственно, контрагенты не могут принять к вычету НДС по сделкам с такими компаниями (подробнее см. « НДС при УСН »).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме Сдать бесплатно

Какие налоги платит ООО

Перечень налоговых платежей, которые нужно вносить в бюджет, зависит от выбранного режима налогообложения. Остановимся на каждом варианте подробнее.

ООО на ОСНО

Сразу же после государственной регистрации ООО по умолчанию оказывается на общей системе налогообложения. Данный режим предполагает уплату НДС по операциям реализации (по ставке 20% или 10% в зависимости от вида товара, работы или услуги), а также налога на прибыль по полученным доходам (ставка зависит от вида деятельности и варьируется от 0% до 20%).

ВАЖНО

При выполнении определенных условий (в частности, если сумма выручки за 3 предыдущих месяца без учета НДС составила не более 2 млн руб.) организации на ОСНО вправе не платить НДС и не отчитываться по нему. Чтобы получить льготу, надо подать в ИФНС уведомление и комплект подтверждающих документов. Право на освобождение нужно подтверждать ежегодно (ст. 145 НК РФ).

Подать уведомление об освобождении от уплаты НДС через интернет

Общая система налогообложения не дает никаких специальных льгот в части «имущественных» налогов. Поэтому в дополнение к НДС и налогу на прибыль придется платить транспортный и земельный налоги , а также налог на имущество (если, конечно, у организации есть соответствующие объекты налогообложения — автомобили, земельные участки, другая недвижимость).

ВНИМАНИЕ

ООО на общей системе должно платить страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по договорам гражданско-правового характера, а также удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов. Впрочем, эти обязанности не являются отличительной особенностью организации на ОСНО — они есть у общества на любой системе налогообложения.

Среди плюсов ОСНО — самые широкие возможности по учету расходов , понесенных в рамках предпринимательской деятельности. Признать можно любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Исключение — затраты, названные в статье 270 НК РФ.

СПРАВКА

Вопрос об экономической обоснованности расходов ООО вправе решать самостоятельно с учетом всех фактических обстоятельств. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П, постановление Пленума ВАС от 12.10.06 № 53). Учитывается не возможность ООО осуществлять деятельность без несения тех или иных затрат, а связь таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо ФНС от 20.07.07 № СК-9-02/110). Бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы (определение Конституционного суда от 16.12.08 № 1072-О-О).

Пройти подготовку на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А, В) при ОСНО

ООО на УСН

Организации, которые перешли на УСН, не платят налог на прибыль и НДС практически по всем операциям. Исключение составляют доходы в виде дивидендов и по отдельным долговым обязательствам, а также «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый по операциям простого или инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления и концессионным соглашениям. Помимо этого, ООО на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество (кроме налога по «кадастровым» торговым и офисным объектам).

Эти три налога заменяются единым платежом, рассчитываемым по ставке 6% (если выбран объект налогообложения « доходы ») или 15% (если выбран объект «доходы минус расходы »). Также с 2022 года действуют специальные «промежуточные» ставки 8% и 20% соответственно. Они установлены для случая, если доходы ООО с начала года превысили 150 млн руб. и (или) численность работников стала больше 100 человек. Подробнее см. « Как изменится УСН в 2022 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс ».

Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

ВАЖНО

При расчете единого налога в рамках УСН-15% можно учесть не все документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы (как в случае с ОСНО), а только те из них, которые названы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Кроме того, имеются ограничения по максимальному размеру доходов, которые ООО на УСН может получить за год (в 2022 году — это 200 млн руб.; письмо Минфина от 22.01.21 № 03-11-06/2/3505 ), стоимости принадлежащих ему ОС (150 млн руб.) и числу сотрудников (в 2022 году — это 130 чел.). Сохраняются и все обязанности налоговых агентов — по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ. Плюс, как уже отмечалось, такие общества перечисляют страховые взносы с выплат в пользу сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ.

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2022 года

ООО на ЕСХН

Спецрежим, в рамках которого платится ЕСХН , или единый сельхозналог является аналогом «упрощенки» для ООО, занятых в сфере сельского хозяйства. Перейти на ЕСХН могут организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию и (или) оказывают другим сельхозпроизводителям соответствующие вспомогательные услуги. При этом доля доходов от подобной деятельности должна составлять как минимум 70%. Также сельхозналог могут платить ООО, которые занимаются ловлей, переработкой и реализацией рыбы и иных водных биологических ресурсов, если при этом соблюден ряд условий (п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

Организации платят единый сельхозналог по ставке 6%, который рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Этот налог заменяет налог на прибыль (за исключением дивидендов и отдельных долговых обязательств) и налог на имущество в отношении объектов, используемых при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям.

ВАЖНО

При расчете ЕСХН учитываются только те расходы, которые прямо названы в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. Также действует общее требование об экономической обоснованности и документальном подтверждении затрат.

Что касается НДС, то в общем случае сельхозпроизводители от него не освобождены. Чтобы не платить этот налог и не отчитываться по нему, ООО на ЕСХН должно удовлетворять критериям, которые указаны в статье 145 НК РФ (в частности, выручка за 2022 год не может превышать 80 млн руб., а за 2022 год — 70 млн руб.).

ВНИМАНИЕ

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность организации на ЕСХН. Но получив это право, ООО уже не сможет отказаться от него до тех пор, пока будет выполняться условие по выручке и другие критерии, перечисленные в статье 145 НК РФ. Напомним, что компании на общей системе получают освобождение от НДС на 12 месяцев, а затем могут либо продлить его, либо начать платить этот налог.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

Изменения в налогах ООО в 2022 году

Основные изменения связаны с уже упоминавшимися событиями. Во-первых, это отмена ЕНВД. Во-вторых, введение «промежуточных» ставок по УСН, позволяющих сохранить право на данный спецрежим обществам с большей выручкой и бо́льшим числом сотрудников, чем это было в 2022 году.

Также с 2022 года установлены налоговые послабления для ООО, работающих в IT-сфере. Для них значительно (до 3%) снижена ставка по налогу на прибыль, а также установлены еще более льготные тарифы по страховым взносам. Эти послабления действуют при условии получения государственной аккредитации. Кроме этого, нужно выполнять требования по среднесписочной численности сотрудников и доле доходов. Подробнее см. « Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам ».

Бесплатно сдать всю отчетность по взносам через интернет

Налоговый учет ООО

Независимо от применяемой системы налогообложения ООО обязано вести налоговый учет. В случае с УСН это делается в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем, если общество платит единый налог по ставке 6% (или по ставке 8%), можно не заполнять «расходную» часть этого документа.

При ЕСХН налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Также данные бухучета берутся за основу налогового учета и теми ООО, которые выбрали общую систему налогообложения. Однако для них специально оговорено: если для определения налоговой базы по правилам главы 25 НК РФ данных бухучета недостаточно, то нужно создать отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ). Формы регистров налогового учета ООО определяет самостоятельно.

СПРАВКА

Порядок ведения налогового учета нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее о том, как ее составить и утвердить см. «Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры».

Какие налоги платит нерезидент в России?

Я уже несколько лет живу и работаю за границей, раз в год приезжаю домой навестить родственников. Периодически перевожу часть заработанных денег со своего счета в иностранном банке на российский счет с помощью банковского перевода.

Об иностранных счетах никогда в налоговой не отчитывался, налоги плачу только за границей.

Я никого не обманываю и ни от кого не прячусь, все заработано честным трудом. Могут ли в России меня за что-нибудь прищучить?

Если вы зарабатываете деньги честным трудом и вовремя платите налоги, то никто вас специально прищучивать не будет. Давайте разберемся, какие налоги и когда уплачивают нерезиденты в России.

Помимо НДФЛ закон устанавливает и другие налоги, например имущественные. К ним относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.

Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.

Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.

Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний.

С 2022 года изменился порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках. Порядок расчета НДФЛ по ним одинаков для резидентов и нерезидентов.

Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:

1 000 000 Р × Ключевая ставка на 1 января отчетного года

Ключевая ставка на 1 января 2022 года — 4,25%. То есть необлагаемый лимит в 2022 году составит 42 500 Р .

Ставки НДФЛ такие:

13%, если сумма начисленных процентов меньше или равна 5 млн рублей;
650 000 Р плюс 15% от суммы, которая превышает 5 млн.

НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.

Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на проценты по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2022 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.

Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.

Как победить выгорание

Имущественные налоги

Статус резидентства не влияет на обязанность платить имущественные налоги. Если у вас в РФ есть в собственности недвижимость, земля или транспорт, за них придется платить в бюджет. Порядок расчета и ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.

Налог на имущество уплачивают собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других построек. Основание для этого налога — право собственности. Например, если квартира в социальном найме, то налог на имущество не уплачивается.

Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.

Участки на праве бессрочного пользования или пожизненного владения можно эксплуатировать, например возделывать и строить на них. Но землей нельзя распоряжаться: продать, подарить или сдать в аренду. Главное отличие между этими видами права состоит в том, что земельный участок на праве пожизненного владения можно передать по наследству, а участок на праве бессрочного пользования нельзя.

Транспортный налог уплачивают люди, на которых официально зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, снегоход, самолет, катер и т. д.

ИФНС самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и направляет уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — 1 декабря следующего года.

Местные и региональные органы самоуправления устанавливают ставки и льготы по этим налогам. Ставки налога зависят от вида имущества, его стоимости и местонахождения. Льготы устанавливаются для различных категорий граждан: пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, военнослужащих и т. д. Налоговое резидентство не влияет ни на ставки, ни на получение льгот.

На сайте ФНС вы найдете подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам.

Счета в иностранных банках

Вы написали, что у вас есть счет в зарубежном банке. Пока живете в другой стране и проводите в России менее 183 дней в году, вы не обязаны подавать уведомления и отчеты о счетах в зарубежном банке.

Если проведете в России более 183 дней в году, вам нужно будет уведомить о наличии счета в зарубежном банке и подать отчет о движении денежных средств по этому счету до 1 июня года, следующего за отчетным.

Отчеты о движении денежных средств можно не подавать, если соблюдены два условия:

Счет открыт в банке на территории государства — члена ЕАЭС или государства, с которым осуществляется автоматический обмен информацией.
Сумма зачислений на счет или списаний с него менее 600 000 Р либо, если зачислений в течение года не было, баланс счета на конец года менее 600 000 Р .

Если вы планируете вернуться в Россию, рекомендую закрыть счета в иностранных банках до переезда. Либо подать все уведомления и отчеты в установленный срок.

За нарушение срока подачи уведомления предусмотрен штраф от 1000 до 1500 Р . За непредставление уведомления — от 4000 до 5000 Р . За нарушение сроков подачи отчетов грозит штраф от 300 до 3000 Р .

Уведомление о гражданстве или разрешении на постоянное проживание

Вы несколько лет живете в другой стране. Возможно, вы уже получили или планируете получить гражданство, вид на жительство или другой документ, который разрешает постоянное проживание в ней.

О получении таких документов нужно уведомить территориальные органы МВД России по месту жительства. Если у вас нет постоянной прописки в России, уведомление подается в территориальные органы МВД России по месту временного пребывания или фактического нахождения.

Уведомление необходимо подать лично или через отделение почты России. Удаленно это сделать нельзя.

в течение 60 дней со дня, когда получите гражданство или разрешение на постоянное проживание в другой стране;
в течение 30 дней со дня въезда в Россию, если вы постоянно проживаете в другой стране. Уведомление нужно подать, даже если вы вернулись в Россию только на один день.

За нарушение срока подачи уведомления грозит штраф от 500 до 1000 Р . Если уведомление вообще не подать, то могут привлечь к уголовной ответственности и наложить штраф до 200 000 Р или назначить обязательные работы на срок до 400 часов.

Какие налоги платят нерезиденты

НДФЛ, если вы получили доход из источника в России.
Налог на имущество, если в России на вас зарегистрирована недвижимость.
Земельный налог, если вы владеете земельным участком в России.
Транспортный налог, если в России на вас зарегистрировано транспортное средство.

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т⁠—⁠Ж отвечают

Налогообложение компаний в Хорватии

Компания считается резидентом в Хорватии, она создана и контролируется и если управление ею проводится в Хорватии. Так же, иностранная компания может быть рассмотрена в качестве резидента, если ее деятельность проводится на территории Хорватии, и ее она попадает под описание ведения бизнеса через постоянное представительство.

Основой для налогообложения резидентных компаний является прибыль вне зависимости от места (страны) ее получения. Прибыль, полученная резидентными компаниями из-за рубежа, облагается по тем же правилам, что и прибыль, полученная в пределах страны. Нерезидентные компании облагаются налогами только на прибыль, полученную в пределах страны.

Налогооблагаемая прибыль — это разница между доходами и понесенными затратами, которые указываются в финансовых результатах в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, и которые могут быть откорректированы для целей налогообложения.

Дивиденды не облагаются налогом на прибыль компаний, вместе с тем, с дивидендов удерживается налог у источника (кроме дивидендов, которые выплачиваются другой компании – резиденту Хорватии.

Прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль компании по стандартной ставке налога на прибыль компаний.

Компания может показывать убытки не дольше чем 5 лет подряд, при этом перенос убытков на предыдущий период запрещается.

Стандартная ставка налога на прибыль компаний составляет 18%, при этом компании, годовая прибыль которых не превышает 3 000 000 кун (около 402 500 Евро), облагаются налогом по ставке 12%.

Зачет оплаченного налога на прибыль возможен в сумме, которая не превышает соответственно, размер такого налога, который мог быть уплачен в Хорватии. Применить зачет возможно, если предоставить должное подтверждение оплаты налога в другой стране.

Налоговые льготы

В соответствии с Законом о содействии инвестициям, определенные компании имеют право на снижение ставки налога на прибыль компаний в размере 50 или 100 на период от 5-и до 10-и лет, в зависимости от размера предприятия, суммы инвестирования и количества ново-созданных рабочих мест. Видами деятельности, под которые можно получать льготы, например, являются: производство, развитие и инновационные технологии, поддержка бизнеса и дополнительные услуги в сфере обслуживания. Кто может претендовать на льготы:

микро бизнес – инвестиции от 50 000 Евро, минимум 3 новых рабочих места;
малый бизнес, средний бизнес, крупный бизнес – инвестиции от 150 000 Евро, минимум 5 новых рабочих мест.

Налог у источника

Дивиденды выплачиваемые нерезиденту подлежат налогообложению налогом у источника по ставке 12%, если ставка не снижена, или не применяются исключения, установленные положениями договоров об избежании двойного налогообложения, или попадают под положения Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Дивиденды выплачиваемые на компании, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях будут облагаться налогом источника по ставке 20%.

Налогом у источника в размере 15% облагаются проценты и роялти, которые выплачиваются нерезиденту (не физическому лицу), если не применяются исключения, установленные положениями Договоров об избежании двойного налогообложения, или Директивы ЕС о процентах и роялти. По аналогии с дивидендами, проценты и роялти, выплачиваемые на компании, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях будут облагаться налогом источника по ставке 20%.

Социальные выплаты состоят из отчислений на пенсии (оплачиваются работодателем, но удерживаются с доходов сотрудников) по ставке 20% от оклада до удержания налогов, и отчисления на медицинское страхование и в фонд занятости (обязательство начисления и оплаты лежит на компании) по ставке 17,2% от оклада до удержания налогов. Взносы в систему социального страхования с других доходов оплачиваются по сниженным ставкам в размере 10% — пенсионный фонд и 7,5% на медицинское страхование.

Правила трансфертного ценообразования со связанными лицами применяются как к сделкам внутри страны, так и международным транзакциям.

Правила тонкой капитализации. Часть процентов, которые выплачиваются по займам, предоставленным акционером/участником компании или предоставлены третьей стороной и гарантируются акционером/участником не подлежат вычету, если акционер/участник владеет долей в такой компании более 25% акций или правом голоса, а размер займа превышает в 4 раза стоимость доли акционера/участника в компании. Если займ, который попаает под правила тонкой капитализации, превышает пропорцию 4:1, размер процентов свыше, не вычитается.

Правила тонкой капитализации не применяются, если займы предоставляются банками или другими финансовыми учреждениями, вместе с тем, остается на грани вопрос, когда займ предоставляется банком или финучреждением, а поручителем выступает акционер/участник.

Налоговый период компании – это любой 12-ти месячный период в году, утвержденный налоговым органом.

Подача консолидированной отчетности не разрешается, каждая компания готовит отчетность по своей деятельности.

В Хорватии применяется режим самостоятельного начисления налогов. Налог уплачивается 12-ю равными ежемесячными платежами. Финансовая отчетность подается в течение 4-х месяцев с момента завершения финансового года компании.

В случае несвоевременной оплаты налогов, начисляются штрафы по ставке 6,54% годовых, и размер штрафа, таким образом составляет от 2 000,00 до 200 000,00 кун. Повторные нарушения имеют такие же результаты и размер штрафа может быть от 3 000,00 до 300 000,00 кун.

Налог на добавленную стоимость

Продажа товаров и предоставление услуг в Хорватии, как и приобретение товаров внутри ЕС и импорт облагаются НДС.

Стандартная ставка НДС составляет 25%, вместе с тем, к определенным товарам и услугам может применяться сниженная ставка 13% или 5%. Некоторые товары/услуги не подлежат начислению НДС.

Регистрация плательщика НДС является обязательной в случае, если годовой оборот компании превышает 300 000,00 кун (40 000 Евро) в год. Также, компания может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно до достижения оборота. Добровольная регистрация проводится на минимальный срок в 3 (три) года. Нерезиденты, которые проводят налогооблагаемую деятельность в Хорватии не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Номер плательщика НДС, в этом случае, должен быть получен резидентами, которые проводят транзакции в пределах ЕС.

Подача отчетности по НДС, «Списки покупок по ЕС» и «Списки продаж по ЕС» подаются до 20 числа месяца, за предыдущий период отчетности. Оплата должна производится до конца месяца, следующего за отчетным периодом. Проценты по штрафам связанным с НДС налагаются по ставке 6,54% за год, и размер штрафа может составлять от 1,000 до 500,000 Кун.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

ВНЖ в Испании при покупке недвижимости россиянами

Материал подготовлен при поддержке

Что важно знать о ВНЖ в Испании при покупке недвижимости

Цена	Стоимость оформления документов может составлять несколько тысяч евро на 1 заявителя
Рассмотрение	На рассмотрение анкеты и предоставленных документов заявителя Законодательством Испании отведен срок в 3 месяца
Действие	Вид на жительство в Испании выдается изначально сроком на 1 год

Требования для ВНЖ в Испании при покупке недвижимости в 2022 году

ВНЖ в Испании при покупке недвижимости – это документ, наделяющий россиян правом нахождения на испанской территории в 2022 году и позволяющий в будущем претендовать на оформление гражданства.

Как получить самостоятельно ВНЖ в Испании при покупке недвижимости россиянами

Заявитель не должен являться гражданином любой из стран Евросоюза, а также иметь близких родственников этих государств.
Нельзя пребывать на территории Испании в прошлом или настоящем нелегально.
Соискатель не должен иметь запрета на въезд и передвижение по Испании.
Запрещено быть участником программы добровольного возвращения на родину.
За последние 5 лет у заявителя не должно быть судимостей по месту постоянного пребывания по статьям, по которым грозит уголовное преследование в Испании. В стране, где запрашивается ВНЖ, гражданин также должен быть не судим.
Необходимо оформить медицинское страхование, дающее полное покрытие расходов при обращении к врачу. Страховка должна быть выдана в компании, деятельность которой разрешена на территории Испании. При этом важно, чтобы было предусмотрена госпитализация в случае необходимости.
У гражданина не должно быть заболеваний, которые могут нанести вред окружающим людям (перечень можно найти в Международных медико-санитарных правилах).
Наличие стабильного дохода у гражданина, претендующего на получение ВНЖ в Испании. Это может быть удаленная работа, проценты от вкладов, доход от аренды жилья и прочие официально подтвержденные поступления денежных средств. Показателем стабильности будет IPREM, аналог прожиточного минимума в России. Он должен составлять не менее 400% в месяц на заявителя, не менее 100% на каждого члена семьи, которые совместно оформляют вид на жительство в Испании.

Пошаговая инструкция

Для получения ВНЖ на территории Испании россияне должны выполнить следующие действия:

Приобрести на территории страны жилую, коммерческую недвижимость или участок земли стоимостью не менее 500 тысяч евро;
Подать заявку на получение ВНЖ и стандартный пакет документов (заграничный паспорт и его заверенная копия, подтверждение места проживания на территории страны, медицинская страховка, справка-подтверждение о наличии финансов);
При необходимости указать в заявке членов семьи совместно с заявителем ( супруг (супруга), дети до 18 лет, а также дети после 18 лет и родители, если они могут подтвердить свой финансовый статус);
Предоставить прописку на территории страны (возможна прописка в приобретенном жилье).

Список документов

Для получения ВНЖ при покупке недвижимости в консульство Испании подается пакет документов:

1. Анкета установленного образца, которую заявитель должен заполнить и подписать собственноручно, либо это делает его законный представитель (для несовершеннолетних). Анкета предоставляется в двух экземплярах.

3. Заявление типа EX-01 в 2-х экземплярах, оформленное и заверенное лично заявителем.

4. Квитанция об оплате государственной пошлины на оформление визы и ВНЖ (форма 790-052).

5. Заграничный паспорт с оставшимся сроком действия не меньше 12 месяцев на момент оформления документов.

6. Справка об отсутствии судимости на заявителя и каждого из упомянутых в анкете граждан. Справка выдается местными органами власти и официально заверяется.

7. Финансовые документы, доказывающие присутствие достаточного количества денежных средств на банковском счете на время 3-6 месяцев (срок первоначального вида на жительство). Таким документов может быть выписка из банка, где указывается не только текущее состояние счета, но и движения средств по нему за последние полгода.

8. Документ, с помощью которого заявитель может подтвердить стабильность своего дохода (налоговые декларации за 3 года, свидетельство о праве собственности на жилье и договор о сдаче его в аренду).

9. Медицинская страховка с указанием страхового покрытия.

10. Справка от врача об отсутствии заболеваний, опасных для окружающих людей.

11. Нотариально заверенные документы о приобретении недвижимости на территории Испании (договор о купле-продаже, выписка из Реестра собственности).

12. Рекомендуется к списку документов приложить «мотивационное письмо». Оно не включено в список обязательных документов, но часто помогает принять решение в пользу заявителя. В письме излагаются причины переезда в Испанию (стабильная экономика, социальная защищенность, безопасность и прочие).

Адвокаты сайта “Виза инвестора” рекомендуют обратить внимание на то, что все документы подлежат обязательному переводу на испанский язык в 2022 году. Возможно переводить через официального переводчика в Испании или в своей стране, но в дальнейшем такой перевод должен быть заверен в консульстве. Следует обратить внимание на срок действия справок. Справка об отсутствии судимости действительна 3 месяца, справка от врача – не более месяца.

Подача документов

При покупке недвижимости на территории Испании вид на жительство будет оформляться через консульство Испании на родине заявителя.

Оценка недвижимости. Очень условная экспертиза, которую зачастую проводят некомпетентные маклеры. Их задача – продать как можно быстрее и выгоднее, поэтому они редко ориентируются на действительное ценообразование (налоги, подготовка местности к застройке, инженерная подготовка).
Вознаграждение за помощь в покупке. Комиссионные агентству бывают очень завышены, так как часто иностранный гражданин не ориентируется в действительной стоимости таких услуг. Обычный размер комиссионных – от 5 до 10%, цифра зависит от типа недвижимости и набора услуг агентства.
Договор опциона. Сначала оформляют так называемый «договор опциона», то есть предварительную покупку, после которой покупатель в указанный срок и по указанной стоимости заключает полноценный договор купли-продажи. Продавцу передаются деньги по опциону. Часто под видом предварительной продажи оформляется полный договор. Покупатель намеренно вводится в заблуждение, выплачивая двойную стоимость опциона.