Налоги в Дании в 2022 году для физических и юридических лиц: ставка НДС в стране

Что нужно знать о налогах в Дании?

Налоги в Дании для иностранцев в 2022 году: подоходный налог, ндс

Типы налогов

В целом система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств.

В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:

  • на бизнес;
  • на имущество;
  • подоходный налог;
  • на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • на дивиденды;
  • корпоративный налог;
  • на регистрацию автотранспорта;
  • гербовый сбор.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Для Дании характерны четыре основных типа ведения бизнеса: индивидуальное предпринимательство, партнерское предпринимательство, закрытая акционерная компания и открытая акционерная компания. В первых двух случаях владельцы предприятий обязаны уплачивать личный подоходный налог, а также корпоративный и налог на доходы от прироста капитала.

Что касается акционерных компаний, то подобного рода организации должны уплачивать корпоративный сбор. Кроме того, большая часть таких предприятий, за исключением некоторых сфер бизнеса, обязана платить налог на добавочную стоимость.

Налог на имущество

Под налогообложение в Дании подпадает все недвижимое имущество физических лиц. Согласно закону, в этом случае применяются два вида налогов: налог на недвижимое имущество и налог на здания, которые используют как офисы, отели или в других целях предпринимательской деятельности.

В первом случае сумма налога рассчитывается исходя из стоимости земли, во втором – исходя из стоимости самого здания. Налогообложение недвижимости слагается из уплаты муниципального и федерального налога: ставка муниципального сбора не может превышать 1%, тогда как федерального равна 1% стоимости недвижимости, если она составляет менее 3 040 000 датских крон (440 000 USD), и 3% – когда недвижимость дороже указанной суммы.

Налогообложение физлиц

Налоги в Дании для физических лиц делятся на четыре категории:

  • личный доход (доход от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата, пенсия);
  • доходы от участия в организации (чаще всего дивиденды);
  • доход от прироста капитала (к примеру, от продажи облигаций);
  • доход от иностранных источников.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале и уплачивается отдельно по каждому из параметров.

Если сумма личного дохода и дохода от капитала не выше 40 800 датских крон (6 250 USD), ставка налога составляет 6,83%.

Когда личный доход превышает 449 100 крон (68 770 USD), а доход от прироста капитала выше 40 800 крон, ставка установлена как 15%.

Если доходы от дивидендов не выше, чем 49 200 крон (7 530 USD), ставка составляет 27%, если выше – 42%.

Но в сумме с муниципальными налогами ставка налога на доходы физлиц не может превысить 51,7%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС в Дании является неизменной и составляет 25%.

Плательщиками налога на добавочную стоимость являются все предприятия, чей годовой доход составляет свыше 20 000 датских крон (2 900 USD).

Однако печатная продукция (книги, журналы, газеты), почтовые и банковские услуги, пассажирский транспорт, страховые, общеобразовательные и медицинские услуги НДС в Дании не облагаются. Кроме того, исключением является и ряд товаров, для которых действует нулевая ставка налога (к примеру, товары, которые поставляются в пределах Европейского Союза).

Акцизный сбор

Акцизами в Королевстве Дания облагаются такие товары, как крепкие спиртные напитки, минеральная вода, пиво, табак, чай и кофе, кондитерские изделия, а также нефтепродукты и уголь, электроэнергия и электрические лампы. Подакцизным также является игорный бизнес.

Государство заботится о здоровье своих граждан, поэтому налогами облагаются некоторые продукты, которые могут вызвать проблемы со здоровьем.

Например, налог на жир в Дании был введён для того, чтобы уменьшить объём потребления жителями страны насыщенных жиров. К тому же в королевстве действуют налоги на сахар и мороженое, что, по мнению правительства, должно предотвратить ожирение у датчан.

Налог на прибыль от дивидендов

Налог на полученные дивиденды составляет 30%. Так, за дивиденды в сумме менее 50 600 датских крон (7 300 USD) физические лица должны уплатить налог в размере 27%, свыше этой суммы – 42%.

Для юридических лиц ставка налога составляет 25%. При этом юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (в которых владеют не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают такие дивиденды в налогооблагаемый доход.

Корпоративный налог

Ставка налога для большинства компаний, в том числе иностранных, составляет 32%, для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций – 16%. Компании-резиденты государства обязаны уплачивать налоги по всем филиалам компании (включая предприятия за границей), нерезиденты платят только по тем предприятиям, которые расположены на территории страны. Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены затраты на ведение бизнеса.

Налогообложение при регистрации автотранспорта

Транспортный налог в Дании взимается с продажной стоимости автомобиля, подлежащего регистрации, включая НДС. Ставка налога на новые легковые автомобили ценой до 34 400 датских крон (4950 USD) составляет 105%; свыше этой суммы – 105% от 34 400 крон плюс 180% от остальной части. Ставки на грузовые автомобили зависят от их общего веса и назначения.

Налог на оформление документов

Как вернуть переплаченные налоги

Работая за рубежом, вы платите налоги, которые составляют приблизительно 20% вашего личного заработка, поэтому для иностранных работников предусмотрен возврат налогов из Дании. Вы можете вернуть переплаченную сумму за последние три года, если в период временной работы по контракту сами платили за жилье и питание, а место жительства в родной стране в это время оставалось за вами.

Читайте также:
Рабочая виза в Хорватию для россиян в 2022 году: документы, стоимость и сроки оформления

Датским законодательством также предусмотрены некоторые налоговые скидки, например, на пользование транспортом, на воспитание детей, на пожертвования и др. Для того чтобы получить компенсацию, следует составить налоговую декларацию.

Возврат переплаченных денег возможен в следующих случаях:

  • вы уплачивали налог по специально установленному тарифу;
  • вы являлись сезонным работником и отработали в стране 6 месяцев и больше;
  • вы отработали меньше 6 месяцев, но при этом общая сумма вашей заработной платы составила лишь 75% от годовой прибыли.

Нерезиденты также имеют возможность вернуть часть уплаченных денег за некоторые товары из магазинов с надписью Tax Free. Система позволяет получить до 22% от стоимости покупки.

Пункты, где можно забрать деньги, расположены в аэропорту. Также возврат средств можно получить в некоторых банках, сотрудничающих с этой системой.

Налоговая служба SKAT

SKAT – это независимое национальное агентство, несущее ответственность за соблюдение налогового законодательства в стране. Служба управляет администрированием всех задач, связанных:

  • с прямыми и косвенными налогами;
  • с таможней;
  • со взысканием долгов;
  • с налоговой оценкой недвижимости и транспортных средств.

Разобраться в том, как проверить налог в SKAT (Дания), несложно – достаточно перейти по ссылке www.skat.dk и выбрать расчёт задолженности за интересующий вас период.

Официальная страница службы доступна на трёх языках: датском, английском и немецком. Если при пользовании ресурсом возникли трудности, вы можете обратиться за помощью по телефону налоговой службы +45 72 22 28 92 или назначить личную встречу.

55 фактов о жизни в дании: Видео

Налоги в Дании

Страны, входящие в ЕС, стремятся унифицировать общие принципы налогообложения, но при этом в каждой из них сохраняются свои специфические черты. Не стало исключением и Королевство Дания, имеющее налоговую систему, которую в равной степени можно назвать как традиционной, так и специфической.
Одна из первых особенностей — это то, что к юрисдикции Дании относятся также Фарерские острова и Гренландия. Налоговые системы этих субъектов существуют самостоятельно, однако соотносятся с датскими налогами, чтобы исключить возможность двойного налогообложения одного и того же объекта.
Согласно статистическим данным, датчане уплачивают очень высокие суммы налоговых платежей даже в сравнении с другими экономически развитыми странами. Это связано не только со ставками налогов (которые, в принципе, соответствуют средним общеевропейским показателям — с небольшими отклонениями), но и с высоким уровнем доходов населения в целом. Кроме того, граждан Дании характеризует повышенный уровень социальной ответственности, поэтому случаи намеренного уклонения от уплаты налогов довольно редки и вызывают большое общественное порицание.

Налог на прибыль корпораций

Безусловно, налог на прибыль в Дании — один из основных, базовых налогов, которые уплачивают предприятия. Он обязателен для юридических лиц — как резидентов, так и нерезидентов. При этом есть один важный нюанс: корпорации с датской «пропиской» (предприятия-резиденты) обязаны уплачивать в казну налог со всех своих доходов, независимо от того, где именно они были получены — непосредственно в Дании либо за ее пределами. Соответственно, требование относительно обязательной уплаты налога распространяется также на прибыль, полученную зарубежными филиалами датских компаний.
Что касается компаний-нерезидентов, то они должны делать взносы только с доходов, полученных непосредственно на территории страны. При этом Гренландия и Фарерские острова не учитываются.
Налог на прибыль в Дании для корпораций рассчитывается по достаточно высокой ставке, которая в 2016 году составила 22%. В предыдущие годы эта ставка была еще более высокой — 23,5%. Таким образом, в данной сфере наблюдается тенденция к постепенному снижению налоговых ставок. Необходимо помнить, что существует также налог на прирост капитала, ставка которого составляет 24,5%.

Гербовый сбор

Один из часто встречающихся налогов (пусть и с небольшой ставкой) —гербовый сбор, другими словами — госпошлина. Ставка этого налога варьируется в зависимости от вида сделок, типа оформляемых документов, и может составлять от 0,1 до 1,5 процентов от суммы сделки.

Налог на добавленную стоимость

Как и в других государствах, в Дании установлен НДС. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25%. В то же время определен минимальный размер годового оборота, при наличии которого предприятие-резидент обязано стать на учет как плательщик НДС. Эта сумма составляет 6720 евро.
Одновременно датским законодательством установлен перечень определенных товаров и услуг, для которых действует нулевая ставка НДС. В первую очередь это касается поставки товаров в пределах Европейского Союза. Налогом на добавленную стоимость в Дании не облагаются многие виды услуг: медицинские, страховые, почтовые и прочие.

Подоходный налог и другие виды налогов для физических лиц

Подоходный налог в Дании имеет одну из самых высоких ставок не только в Европе, но и во всем мире — 58,5%.
Общая сумма налога складывается из нескольких общеобязательных сборов, которые оплачивает каждое физическое лицо, получающее доход в той или иной форме:

  • государственный сбор;
  • муниципальный сбор;
  • региональный сбор;
  • церковный сбор (в отличие от всех остальных сборов, уплачивается добровольно);
  • сбор в центры занятости.

Важная отличительная черта данного вида налога — порядок уплаты. В отличие от многих других государств, подоходный налог в Дании полностью уплачивается работником, а на работодателя не возлагается обязанность выступать налоговым агентом для своего работника.
При этом сама система исчисления подоходного налога достаточно сложная и запутанная. Это связано с тем, что ставка налогообложения зависит от размера заработка, и используется так называемая прогрессивная шкала. Сумма подоходного налога может быть значительно уменьшена, если будет учтен ряд дополнительных факторов: например, наличие кредитов, ведение предпринимательской деятельности в личном жилом помещении и так далее.
Кроме того, физические лица уплачивают и другие виды налогов — к примеру, налог у источника (на полученные дивиденды), налог при покупке нового автомобиля, налог на недвижимость и иные виды общеобязательных сборов и платежей. При начислении налога на недвижимое имущество важную роль играет целевое назначение такой недвижимости — является ли она жилой, служит для осуществления хозяйственной, предпринимательской деятельности. В первом случае объектом налогообложения выступает земельный участок, на котором расположено здание; если же налогом облагаются непосредственно сооружения или помещения нежилого, производственного назначения, то именно их стоимость и будет базой, от которой исчисляется сумма выплат.
Срок подачи налоговых деклараций для физических лиц — до 1 мая года, который следует за отчетным периодом. При этом, если по результатам проверки налоговой декларации будет установлено наличие переплаты по налогам, то вся сумма превышения поступит налогоплательщику вместе с дополнительно начисленными процентами. В обратной ситуации, когда будет обнаружена недоимка по налогам, необходимо доплатить недостающую часть вместе с соответствующими процентными платежами.

Читайте также:
Университеты и вузы Каталонии: учёба и образование в регионе

Краткое резюме

Налоги в Дании достаточно высоки (особенно подоходный налог для физических лиц), однако, это с лихвой окупается высоким уровнем жизни, социального обеспечения — одним из лучших в мире. Более того, Дания входит в число государств-лидеров с самым низким уровнем коррумпированности государственных и муниципальных структур, а также относится к числу государств с наибольшим количеством работников, довольных условиями труда.
Датчане четко понимают, что взамен уплаченных высоких налогов они получают обширный перечень социальных благ, поэтому даже недавнюю законодательную инициативу о снижении подоходного налога при условии сокращения соцобеспечения в некоторых сферах большинство граждан государства не поддержало.
Дания —красноречивый образец взаимной ответственности народа и государственных/муниципальных структур, когда каждый житель страны может воочию убедиться в том, куда идут уплаченные им налоги, воспользовавшись развитой системой социальной защиты (бесплатным образованием, здравоохранением, высокими выплатами на случай безработицы и так далее).
Узнать больше про налоги в Дании и способы их легальной оптимизации можно у сотрудников «Прифинанс».

Налоги в Датском королевстве

Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.

Сэкономить на налогах может холдинг

Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.

Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.

Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.

Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.

Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.

Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.

Налог на полученные дивиденды составляет обычно 30 процентов. «Фишкой» датского налогообложения можно считать льготы для холдингов. Например, если участие холдинга в капитале «дочки» составляет не менее 20 процентов и этой долей холдинг владеет не менее года, то налог с дивидендов от этой дочерней компании можно не платить. И даже если эти условия не выполняются, то 30-процентный налог холдинг будет платить лишь с 66 процентов дивидендов.

Огромный налог на доходы все платят добровольно

Датчане могут «похвастаться» тем, что по величине подоходного налога они являются мировыми лидерами. Половина государственного бюджета Дании формируется за счет поступлений по этому налогу. Но даже отдавая большую часть своих «кровных» в пользу государства, датчане живут весьма неплохо. По данным одного из социологических исследований, именно в Дании наибольшее число людей заявили, что их нация – самая счастливая в мире.

Подоходный налог по сути состоит из нескольких частей: государственного, регионального, муниципального, церковного и сборов в фонд занятости. В отличие от большинства россиян все налоги на доходы каждый житель Дании платит из своего личного заработка. Здесь нет налогов, которые платит работодатель. Бухгалтеры рассчитывают зарплату сотрудников и из полученной суммы делают все вычеты. Служащие и наемные работники получают каждый месяц уже усеченную зарплату. И в прилагаемой справке видят раскладку, сколько налогов и отчислений они сделали.

Читайте также:
Экономика Германии в 2022-2022 году: отрасли и структура, особенности развития, трудовая занятость населения

Размер подоходного налога, идущего в государственную казну, зависит от величины дохода работника. Базовая ставка составляет 5,5 процента. Если датчанин зарабатывает больше 135 100 крон в год (приблизительно 650 тысяч руб.), то с «избыточного заработка» дополнительно взимают еще 6 процентов. А если зарплата превышает 190 тысяч крон в год, то применяется ставка 15 процентов.

В то же время все кредиты, неиспользованная ставка неработающего супруга, использование личного жилья для работы частного предпринимателя и тому подобные факторы влияют на снижение общей ставки подоходного налога. В общем, система очень сложная, и это своего рода искусство, очень ценимое в Дании: найти возможность платить законным образом минимально возможную налоговую ставку.

Примерно 29,5 процента из общей налоговой ставки (сумма колеблется в зависимости от муниципалитета) от своего дохода жители Дании перечисляют в местные бюджеты. Эта сумма состоит из муниципального и церковного налогов. Церковный налог доброволен. Он составляет 1 процент, и платят его только приверженцы государственной лютеранской церкви.

До 31 мая года, следующего за отчетным, датчане подают налоговые декларации. Рассмотрев предоставленные отчеты о доходах за прошедший год, налоговики высчитывают, насколько больше или меньше указанной суммы подоходного налога перечислил конкретный служащий. Если образуется переплата, то все излишне перечисленные деньги возвращают. К тому же на всю сумму переплаты начисляются проценты. При недоплате датчанин перечисляет недостающие деньги и еще проценты за несвоевременность.

Многие датчане открывают свой бизнес

В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.

Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.

Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.

Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.

После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.

Я б в бухгалтеры пошел

Датчане не говорят, что работают бухгалтерами. Люди, занимающиеся расчетами, у них называются «экономическими работниками разных уровней». Их в Дании готовят различные учебные заведения. Все зависит от объема знаний и направления, которым собирается овладеть студент. Например, если человек хочет в дальнейшем работать «экономическим ассистентом», проще говоря, помощником бухгалтера, то достаточно два-три года проучиться в торговом техникуме. Если потом он решит повысить квалификацию, то можно доучиться в университете на экономиста. При этом будут учтены все ранее полученные знания, и учиться придется меньше, чем если поступать в университет сразу после гимназии.

Работа без напряжения

На работу датские бухгалтеры отправляются обычно к восьми утра. Рабочий день длится 7–8 часов (37 часов в неделю при условии полной занятости), то есть до трех-четырех часов вечера. В это время включен получасовой перерыв на обед, обычно с половины первого до часа. И задерживаться на работе не принято.

Трудовая жизнь бухгалтеров течет размеренно. Поскольку Дания – одна из стран Евросоюза, то бухучет ведется в соответствии с законом ЕС «О компаниях» по международным стандартам бухучета ИАС или ГААП. Вся бухгалтерия ведется в компьютерных программах на датском языке, а на международных предприятиях – на английском. Ежеквартальный отчет по НДС и декларирование прибыли корпораций дважды в год – это по сути вся налоговая отчетность, которую должен готовить датский бухгалтер. Еще все компании ежегодно сдают финансовый отчет в агентство по торговле и компаниям Дании. Но если учитывать, что отчеты бухгалтеры отправляют через интернет, без очередей и нервотрепки, то по российским меркам работа обретает просто сказочные черты.

Заработная плата у датских бухгалтеров тоже довольно большая по сравнению с доходами их российских коллег. Начинающий «экономический ассистент» без особой ответственности за расчеты, например, занимающийся зарплатой, зарабатывает 16–18 тысяч крон (77–87 тысяч руб.). После уплаты налогов у него остается немногим больше десяти тысяч датских крон, то есть около 50 тысяч рублей в месяц. А высококлассный экономический специалист, занимающийся отчетностью, бюджетированием, статистикой и прогнозами, зарабатывает уже значительно больше – до 35 тысяч крон в месяц. Без налогов это составляет 20 с небольшим тысяч крон (то есть больше чем 100 тысяч руб.).

Цены и налоги высокие, а люди счастливы

Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.

Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.

Читайте также:
Работа и вакансии в Каире для русских и украинцев в 2022 году

Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.

При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.

Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.

Лучший транспорт – велосипед

Городского транспорта на датских улицах немного. Это в основном автобусы и такси. Трамваев и троллейбусов в этой стране нет вообще. Если учесть дороговизну автомобилей и высокие цены на билеты в городском транспорте, то становится ясно, почему среди датчан так популярно передвижение по городу на велосипедах. На них не только ездят на прогулки – многие датские бухгалтеры и до работы предпочитают добираться именно таким способом. Практически возле каждого офисного здания предусмотрена специальная парковка для велосипедов.

Велосипедисты могут ездить по специально оборудованным для них трассам, а там, где их нет, – по обычным автомобильным дорогам. Если велосипедисты наравне с автолюбителями передвигаются по проезжей части, они обязаны соблюдать правила дорожного движения. Но на шоссе человек на велосипеде имеет преимущество перед автомобилем: ему положено уступать дорогу и давать возможность маневрировать.

Общая протяженность велосипедных дорожек превышает три тысячи километров. Обычно они проходят или вдоль автомобильных шоссе, или по живописным местам вдали от основных транспортных магистралей. Именно окружающие пейзажи привлекают к велоспорту датских любителей путешествий. Недаром велоспорт является одним из самых популярных видов спорта в стране.

Датские бухгалтеры любят и умеют отдыхать. Велоспорт, прогулки на лодках и поездки к морю – это лишь малая часть популярных развлечений. В выходные датчане порой отправляются в центр Копенгагена – парк Тиволи. Это место просто создано для культурного отдыха. Гуляющих окружает множество цветов, небольших озер и декоративных фонариков. Поскольку работа у датских бухгалтеров не такая уж нервная, есть немало любителей восполнить недостаток адреналина на захватывающих дух аттракционах парка Тиволи. Маленькие копии Тиволи есть и в других крупных городах Дании.

А вот для прогулок с детьми датские бухгалтеры предпочитают экскурсии по музеям и парки развлечений – Леголенд, Львиный парк, аквапарки. Особо известен Леголенд. Это целый маленький мир: замки, корабли и даже статуя Свободы собраны из деталей конструктора. Кстати, владельцы LEGO начинали свой бизнес с маленькой семейной фирмы, каких в Дании тысячи. Постепенно они приобрели всемирную известность, став кумирами для многих датских бизнесменов.

За помощь в подготовке материала редакция благодарит Наталью Лиекнинс (фирма «Скан-Гейт», www.scan-gate.com)

Знаменитый датский астроном Оле Ремер прославился не только тем, что по затмениям спутников Юпитера впервые рассчитал скорость света и изобрел несколько астрономических приборов. Любой датский бухгалтер знает, что этот великий человек еще в XVII веке разработал земельный кадастр. Именно его детище до сих пор помогает определять плодородие земель и рассчитывать налоги.

В датской столице есть своего рода налоговый рай – непокорная и независимая Кристиания. Этот район находится в самом центре Копенгагена. До 60-х годов XX века здесь были солдатские казармы. Потом солдат переселили в более пристойные дома, а опустевшие бараки самовольно заняли студенты, бездомные и хиппи. Они не желали платить за это жилье и вообще старались жить по своим собственным законам. Датские власти не смогли ни выселить, ни усмирить бунтующую молодежь. Молодым людям дали возможность жить так, как они хотят, и попросили только платить за электричество и коммунальные услуги.

Ни о каких налогах до 90-х годов речи даже не шло. Потом власти попытались сравнять кристианцев с обыкновенными датчанами, но осуществить свою задумку до конца так и не смогли. Товары в магазинах этого района до сих пор на четверть дешевле, чем во всей Дании – НДС в Кристиании так и не прижился. Но жители Кристиании все-таки ежемесячно платят по 700 крон в месяц за коммунальные услуги и фиксированный налог в размере 880 датских крон. Все эти деньги поступают сперва в местный «кристианский» бюджет, а после этого часть денег перечисляется в казну Дании. Но это весьма небольшие суммы, потому что большинство людей в этом районе живут на пособия по безработице, а в самом Копенгагене отчисления с пособий выше.

Читайте также:
Работа врачом в Японии для русских в 2022 году: зарплата и вакансии

Дворец Кристиансборг в Копенгагене сейчас служит резиденцией датского парламента. Массивный портал этого здания поддерживают четверо атлантов. Трудно даже представить себе, какую тяжесть держат на плечах эти молодцы уже третью сотню лет. Именно они стали одной из любимых шуток датских юмористов: «Это памятник датским служащим. А на плечах они держат тяжкое бремя налогов», – говорят они.

Внутри здания парламента, возле зала заседаний, все стены украшены фресками по мотивам датских поговорок. И тут неунывающие датчане нашли еще одно напоминание о размере подоходного налога и состоянии налогоплательщиков после его уплаты. Здесь на одном из рисунков изображена остриженная овца, а под ним подпись: «Бог смягчает климат для стриженых овец».

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налогообложение в Дании – Taxation in Denmark

  • Налоговая служба
  • Печать доходов
  • Налоговая оценка
  • Налогооблагаемый доход
  • Налоговое удержание
  • Возврат налога
  • Налоговый щит
  • Налоговая резиденция
  • Налоговая подготовка
  • Налоговое расследование
  • Налоговое убежище
  • Сбор частных налогов
  • Налоговое сельское хозяйство
  • Налог на финансовые операции
  • Налог на валютные операции
  • Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
  • Налог Тобина
  • Налог на испанскую
  • Налоговое выравнивание
  • Договор о налогообложении
  • Постоянное учреждение
  • Трансфертное ценообразование
  • Европейский Союз FTT
  • Правило иностранных доходов
  • Церковный налог
  • Восемь на тысячу
  • Teind
  • Десятина
  • Fiscus Judaicus
  • Leibzoll
  • Храмовый налог
  • Налог на толерантность
  • Джизья
  • Харадж
  • Хумс
  • Нисаб
  • Закят

Налогообложение в Дании представляет собой комплексную систему прямых и косвенных налогов. С тех пор, как подоходный налог был введен в Дании посредством фундаментальной налоговой реформы в 1903 году, он стал одной из основ датской налоговой системы. Сегодня различные подоходные налоги с физических и юридических лиц составляют около двух третей общих налоговых поступлений в Дании, причем на косвенные налоги приходится последняя треть. Государственный подоходный налог с населения является прогрессивным налогом, а муниципальный подоходный налог – пропорциональным налогом, превышающим определенный уровень дохода.

СОДЕРЖАНИЕ

  • 1 История
    • 1.1 Обзор
    • 1.2 Изменения ХХ и ХХI веков
  • 2 Налоги на прибыль
    • 2.1 Муниципальный и национальный подоходный налог
    • 2.2 Взносы на социальное страхование
    • 2.3 Церковный налог
    • 2.4 Налог на собственное жилище
    • 2.5 Прочие налоги на прибыль
  • 3 Косвенное налогообложение
    • 3.1 НДС
    • 3.2 Налог на стоимость земли
  • 4 Налоговая структура Дании в международном сравнении
  • 5 ссылки
  • 6 Внешние ссылки

История

Обзор

Типы и уровни налогообложения в Дании резко изменились с момента основания государства. В шестнадцатом веке Дания в основном получала государственный доход за счет налогов, взимаемых с феодальных владений, и налоговых сборов , которые требовали уплаты пошлины с иностранных судов при прохождении через Эресунн, граничащий с Данией. Фактически сборы составляли две трети налоговых поступлений Дании на протяжении шестнадцатого и семнадцатого веков. Расходы на ведение войны, такие как затраты на Тридцатилетнюю войну , были дополнительно покрыты за счет в значительной степени сельскохозяйственной экономики Дании . Однако в более поздних конфликтах, таких как Сканианская война и Великая Северная война , Дания уступила большую часть своей территории, что привело к денежным убыткам, которые привели к повышению налоговых ставок и введению изначально небольшого подоходного налога. Массовый рост населения привел к расширению сельского хозяйства и, как следствие, увеличению налогов, взимаемых с экспортных пошлин и продаж пшеницы. К 1897 году подоходный налог Дании составлял 15,00% от общего дохода государства, что намного превосходило показатели любой другой европейской страны того времени. С 1897 года по настоящее время Дания продолжала гордиться исключительно высокими ставками подоходного налога, никогда не опускаясь ниже первой пятерки европейских стран по процентному доходу от подоходного налога. После Второй мировой войны , как и во многих других странах, Дания начала вводить в действие несколько программ социального обеспечения, включая помощь больным и безработным. Это, наряду с расширением государственного сектора (школы, учителя и т. Д.), Способствовало тому, что подоходный налог стал одним из основных налоговых поступлений Дании.

Изменения в 20-м и 21-м веках

Точная форма подоходного налога менялась на протяжении последнего столетия. В период с 1903 по 1966 год подоходный налог взимался только с «оценочного» дохода, который не включал личные налоги, потраченные на другие области, например, на церковь. После 1966 года подоходный налог был изменен на облагаемый налогом доход , который включал личные налоги, потраченные в других областях, а позже также включал доход, полученный от акций и процентов . В последние годы отношение общества к налогам склонялось к ограничению государства всеобщего благосостояния и, следовательно, подоходного налога. В 2001 году либерально-консервативное правительство Дании ввело в действие «замораживание налогов», которое предотвратило дальнейшее повышение налогов. От замораживания налогов можно было отказаться только в определенные периоды кризиса, а налог можно было увеличить только за счет другой формы налога. Кроме того, налоговая реформа Дании 2010 года постепенно снизила налоги, «чтобы увеличить предложение рабочей силы в среднесрочной и долгосрочной перспективе и в то же время способствовать смягчению последствий глобального экономического кризиса в краткосрочной перспективе». Снижение налогов повлияло на высокий, средний и низкий классы и привело к чистому сокращению на 30 миллиардов датских крон в период с 2010 по 2019 год. Несмотря на эту политику, налоги на прибыль стабилизировались и с 1990 года обеспечивают около 50% общих доходов Дании. В Докладе о мировом счастье Дания входит в число двух лучших по уровню счастья, что свидетельствует об общей удовлетворенности государством всеобщего благосостояния и предоставляемыми льготами. В Докладе о мировом счастье также говорится, что счастье связано с социальным равенством. На официальном сайте Дании отмечается, что «большинство датчан скажут вам, что они счастливы платить налоги, потому что они могут видеть, что они получают взамен», включая бесплатное обучение, здравоохранение и социальное обеспечение.

Читайте также:
ВВП Каталонии в 2022 году

Налоги на доход

Муниципальный и национальный подоходный налог

Все доходы от работы или самозанятости облагаются налогом по ставке 8% до налога на прибыль. Этот налог называется «вкладом на рынок труда» ( датский : arbejdsmarkedsbidrag ) или, в просторечии, «валовым налогом» ( датский : bruttoskat ). Доход ниже 50 543 датских крон (

8 300 долларов США) (уровень 2022 года, скорректированный ежегодно) не облагается налогом, но подлежит обложению валовым налогом.

Государственный (т.е. национальный) подоходный налог имеет две группы дохода (нижнюю и верхнюю). В 2016 году около 10% всех налогоплательщиков имели достаточно высокие налогооблагаемые доходы, чтобы иметь право на подоходный налог. Существует также муниципальный подоходный налог, который варьируется от муниципалитета к муниципалитету, со ставками от 22,5% до 27,8% в 2019 году. Выплаченные проценты вычитаются из муниципального налога. Процентные расходы до 50 000 датских крон на человека (100 000 датских крон для пар) дополнительно удерживаются в размере 8%. Подавляющее большинство налогоплательщиков имеют процентные расходы ниже этого порога, что означает, что налоговая стоимость процентных расходов для большинства налогоплательщиков составляет ок. 33%.

Существует ряд других важных вычетов из муниципального налога. При поездках со скоростью более 24 км / день взимается налоговый вычет в размере 1,98 датских крон за километр. Для большинства поездок на работу, превышающих 120 километров в день, тариф снижается до 0,99 датских крон за километр выше этого порогового значения. Применяется ряд других вычетов. Кроме того, сборы профсоюзов, не превышающие 6000 датских крон в год, не облагаются налогом, а также некоторые другие расходы, связанные с работой. Кроме того, большая часть взносов в фонды накопительной пенсии вычитается как из государственных, так и из муниципальных налогов.

Сумма муниципальных и национальных налоговых процентов не может превышать 52,05% (2019) – так называемый «налоговый потолок» ( датский : skatteloft ). С учетом вклада рынка труда в размере 8% максимальная эффективная предельная ставка налога на трудовой доход в 2019 году составляет 55,9% (= 0,08 + 0,92 * 0,5205). Для дохода от капитала существует отдельная более низкая максимальная ставка налога в размере 42% (до инфляции. Это означает, что реальная прибыль выше инфляции фактически облагается налогом выше 42%, поскольку налог не корректируется с учетом инфляции).

В следующей таблице представлена ​​сводка налогов, уплаченных национальному правительству, хотя налоговая база для каждого может быть разной.

Ставки национального подоходного налога (2022 г.) *

Доход (DKK) Брутто (LMC) Государственный налог Эффективная ставка
0–50 542 8% 0% 8%
50 543 – 544 799 8% 12,16% 8% – 18,15%
544 800+ 8% 15% 18,15% – 22,99%

* Приведенная выше таблица не включает муниципальные подоходные налоги, каждый из которых имеет свои собственные ставки и пороговые значения дохода.

Взносы в Фонд социального страхования

В Дании также есть фиксированные суммы социальных отчислений в определенные фонды. Эти выплаты устанавливаются в размере в датских кронах, а не в процентах от дохода человека. И работодатель, и работник по закону обязаны вносить взносы в эти социальные фонды, при этом работник платит в общей сложности 1135 датских крон в год. Требования к работодателям представлены в следующей таблице:

Церковный налог

Члены Датской национальной церкви (около 75% населения Дании) дополнительно платят примерно 0,7% своего дохода для покрытия расходов Национальной церкви – так называемый церковный налог ( датский : kirkeskat ). Точная ставка зависит от муниципалитета. В то время как сбор церковного налога администрируется датскими налоговыми органами, и ставка налога взимается с той же официальной концепции дохода, что и муниципальный налог, церковный налог не рассматривается как надлежащий налог, например, Статистическое управление Дании , а как ” добровольный переход от домохозяйств к государству ». Можно освободиться от уплаты церковного налога, отказавшись от членства в Национальной церкви.

Налог на собственное жилище

В Дании специальный налог взимается с вмененного дохода от жилищ, занимаемых владельцами. Его цель – создать симметрию в налоговой системе за счет налогообложения вмененной ренты домовладельцев. В 2019 году официальная ставка налога составляет 1% (на 3% выше определенного порога) от оценочной стоимости жилья. Однако официальная оценка в настоящее время довольно низкая по сравнению со средней реальной рыночной стоимостью жилья. В 2017 году датский парламент Folketinget согласовал реформу жилищного налогообложения, согласно которой эффективная ставка налога с 2022 года и далее будет составлять 0,44% (1,1% выше порогового значения) от реформированной и предположительно реалистичной оценочной стоимости.

Читайте также:
Дошкольное, школьное и среднее образование и обучение в Финляндии в 2022 году

Прочие налоги на прибыль

Ставка корпоративного налога в Дании с 2016 года составляет 22% от налогооблагаемого дохода корпораций, что почти точно соответствует средней ставке корпоративного подоходного налога во всех странах ОЭСР в 2018 году. Личный доход от акций (дивиденды, а также реализованный прирост капитала) облагается налогом по ставке 27 % ниже ок. 50 000 датских крон и на 42% выше порогового значения.

Годовая доходность большинства активов пенсионных схем облагается специальным налогом в размере 15,3%. Поскольку активы в схемах накопительной пенсии составляют значительную часть национального богатства Дании, этот налог дает значительный – и постоянно растущий – доход, составивший 32 миллиарда датских крон в 2017 году или около 3% от общих налоговых поступлений.

Косвенное налогообложение

Поступления от косвенных налогов составили около одной трети от общих налоговых поступлений Дании в 2016 году. Единственным наиболее важным косвенным налогом в отношении доходов является датский НДС, но Дания также взимает налог на стоимость земли со всех земель, находящихся в частной собственности, и некоторые акцизы. налоги.

Год Уровень НДС
(Дания)
Имя
1967 10% МАМЫ
1968 г. 12,5% МАМЫ
1970 г. 15% МАМЫ
1977 г. 18% МАМЫ
1978 г. 20,25% МАМЫ
1980 г. 22% МАМЫ
1992 г. 25% МАМЫ

В Дании действует невычитаемый налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 25% – MOMS ( датский : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ). Этот налог регулируется Директивами Европейского Союза по налогу на добавленную стоимость .

В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не делится на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Однако ряд услуг не облагается НДС, например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений), и операции туристического агентства.

Налог на стоимость земли

Датский grundskyld (часть муниципального налога на имущество) – это налог на стоимость земли , который облагает налогом базовую стоимость земли в соответствии с одним из следующих условий:

  • Общая стоимость имущества за вычетом стоимости улучшений или
  • Стоимость недвижимости в прошлом налоговом году, измененная на процент роста / снижения.

Какая бы из этих двух оценок ни была ниже, будет получена базовая стоимость земли. Эта базовая стоимость земли облагается налогом в размере от 1,6 до 3,4% в 2019 году. Сельскохозяйственные земли также облагаются налогом, но по более низким ставкам.

Налоговая структура Дании в международном сравнении

Налоговая структура Дании (относительный вес различных налогов) отличается от среднего показателя по ОЭСР. В 2016 году датская налоговая система характеризовалась существенно более высокими поступлениями от налогов на доходы физических лиц, в то время как, с другой стороны, отчисления на социальное страхование вообще не поступали. Более низкая доля доходов в Дании приходится на налоги на прибыль и прибыль корпораций и налоги на имущество, чем в целом по ОЭСР, тогда как доля, получаемая от налогов на заработную плату, НДС и других налогов на товары и услуги, соответствует среднему уровню по ОЭСР.

Профессор экономики Принстонского университета Хенрик Клевен предположил, что три различных принципа политики в Дании и ее скандинавских соседях подразумевают, что высокие налоговые ставки вызывают лишь относительно небольшие искажения в экономике: широкое использование отчетов сторонних организаций для сбора налогов ( обеспечение низкого уровня уклонения от уплаты налогов ), широкая налоговая база (обеспечивающая низкий уровень уклонения от уплаты налогов ) и сильное субсидирование товаров, которые дополняют работу (обеспечение высокого уровня участия рабочей силы).

Налогообложение в Дании для бизнеса и частных лиц

Основные данные

  1. Физические лица обязаны отдавать государству 55,6% от дохода.
  2. Юридические лица облагаются пошлиной по ставке 22%.
  3. Перечисление средств в налоговую от суммы прироста капитала составляет 24,5%.
  4. Размер НДС – 25% в среднем. Точная цифра зависит от вида товара или услуги.
  5. Уровень гербового сбора – от 0,6 до 1,5%. Государственных пошлин нет.

Информация для физических лиц

Как и компании, обычные граждане делятся на резидентов и иностранцев. Подоходный налог в Дании выплачивают и те, и другие. Подданные государства обязаны отчитываться о собственном уровне дохода вне зависимости от того, на территории какой страны или стран они работают. Резидентом считается любой человек, который:

  • проживает в стране;
  • проводит в республике не менее 6 месяцев ежегодно.

Налог на прибыль в Дании отличается высоким уровнем поборов именно с физических лиц. Пошлины взимаются с заработной платы, льгот, премий, процентных доходов и предпринимательства. В случае, если физическое лицо открывает ИП, его доход облагается теми же ставками, что и у компании.

Общая сумма налога складывается из: государственных, муниципальных, церковных отчислений, а также выплат на социальное страхование. Размер вычетов зависит и от уровня дохода контрагента: при прибыли не более 40800 крон в год максимальная ставка составляет 36,5%, больший доход облагается пошлиной до 42%. Декларация для оплаты подается до 1 июля года, следующего за отчетным периодом.

Читайте также:
Какие документы нужны для оформления и получения гражданства Израиля в 2022 году

Одной из услуг нашей юридической фирмы является возврат налогов из Дании. Данная процедура возможна для тех граждан страны или нерезидентов, которое работали в пределах границ государства на протяжении последних 3-5 лет. Приблизительная сумма возврата зависит от уровня дохода, продолжительности пребывания в республике и иных факторов. Форму для подсчета вам предоставит специалист компании UraFinance.

Информация для юридических лиц

Все компании, существующие в стране, делятся на местные предприятия и фирмы нерезидентов. Для каждой категории существуют собственные особенности налогообложения:

  1. Предприятия-резиденты выплачивают государству пошлины от дохода, полученного филиалами и дочерними компаниями по всему миру. От налога освобождаются только постоянные представительства на территории других республик, а также недвижимость, купленная или арендованная для рабочих целей.
  2. Бизнес нерезидентов облагается налогами по текущей ставке, однако только на ту прибыль, которая получена с контрагентов Дании. Если у иностранца есть филиалы или дочерние предприятия, их доходы также учитываются при подаче ежегодной декларации.

При расчете общей прибыли учитываются не только активные коммерческие счета, но и пассивный приток финансов. Правительство государства дает право вычесть из суммы прибыли в декларации расходы, необходимые для ведения бизнеса.

Учреждениям, работающим в сфере газа и нефти, необходимо перечислять 22% от собственной суммы дохода ежегодно. Уровень ставки снижен относительно 2015 года, когда процентный показатель составлял 23,5%. Прирост капитала на нефтегазовых предприятиях по-прежнему облагается налогом 24,5%.

  1. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые от филиалов. Финансы, выплаченные нерезиденту, облагаются ставкой 27%.
  2. При сумме товарооборота не более 7,5 миллиона крон осуществляется полный вычет убытков прошлых лет.
  3. Проценты и роялти, перечисленные иностранцам, подлежат взысканию пошлины в размере 25%, кроме случаев, когда процент снижается за счет использования соглашения о двойном налогообложении.

НДС в Дании на сегодняшний день

Налог на добавочную стоимость взимается с 90% товаров и услуг, предлагаемых предприятиями. Стандартный размер ставки составляет 25%. Бизнесмены имеют право включать НДС в сумму своей продукции или оплачивать пошлину самостоятельно. Для постановки на учет в налоговые органы необходимо вносить оплату. Для резидентов максимальная сумма составляет 6720 евро. Если предпринимателем является нерезидент – порог не ограничен.

От НДС в Дании освобождены следующие виды услуг:

  1. Пассажирские перевозки.
  2. Образовательный сектор.
  3. Страховая и финансовая деятельность.

При превышении годового уровня товарооборота в 6,7 миллиона евро, предприятие оплачивает НДС ежемесячно. Если доход составляет от 0,67 до 6,7 млн евро, достаточно вносить оплату раз в три месяца. При прибыли менее 0,67 млн евро исчисления производятся дважды в год. Перед каждым перечислением в налоговую службу подается декларация.

Дания

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ДАНИИ



Основные налоговые правила Дании

Национальная валюта: Датская крона, ISO 4217 – DKK

Валютный контроль: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц, подготовленная в соответствии с Международным стандартом финансовой отчётности (МСФО) и в соответствии со Стандартами бухгалтерской отчетности Дании, сдается в налоговые органы ежегодно.

Основные организационно-правовые формы: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговые резидентные принципы: Дания признает юридическое лицо своим налоговым резидентом, если его управление осуществляется с территории Дании или, если данное юридическое лицо зарегистрировано в Дании.

Налоговый принцип: Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные в любой стране мира, однако убытки, полученные в результате деятельности за пределами Дании, исключаются при определении налогооблагаемой прибыли.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит прибыль физических лиц, полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности, а также прибыль от пассивных инвестиций и прибыль, полученная от прироста капиталов. Затраты, понесенные для ведения хозяйственной деятельности, зачитываются при определении налогооблагаемого дохода.

Налоги на дивиденды: Дивиденды, полученные датскими юридическими лицами от акций дочерних компаний, как правило, не подлежат налогообложению, однако доходы по акциям портфельного инвестирования подлежат налогообложению в порядке и на условиях стандартного корпоративного налогообложения.

Налог на прирост капиталов: Налог на прирост капитала оплачивается в Дании в размере и в порядке предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога, однако прирост капитала при продаже акций дочерних компаний (в условиях толкования данного термина в рамках общеевропейского регулирования) может быть исключен при определении суммарного налогооблагаемого дохода.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки, полученные в результате деятельности датских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности периода времени. Убытки текущего года не могут быть обращены на прибыль предшествующих лет.

Ставка корпоративного налога: Ставка корпоративного подоходного налога в Дании установлена на уровне 25%.

Фиксированная ставка минимального налога: В Дании отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Дании в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В Дании отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако дивиденды, выплачиваемые датским юридическим лицам дочерними компаниями, в ряде случаев могут исключаться при определении суммарной налогооблагаемой прибыли.

Налог на источники дохода в Дании

Процентный доход: Налог на источники капитала в Дании при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам не взимается, но в ряде операций между зависимыми юридическими лицами он может быть установлен налоговыми органами по ставке 25%.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог на источники капитала в Дании при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 25% если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Читайте также:
Возникает ошибка при заполнении анкеты на Грин карту в США: что делать

Дивиденды: Дивиденды, выплаченные нерезидентным компаниям, не подлежат налогу на источники дохода в случаях когда выплаты производятся по акциям дочерних компаний или по акциям компаний единой группы (в условиях толкования данных терминов в рамках общеевропейского регулирования).

Налог на добавленную стоимость в Дании

Налог на добавленную стоимость: Meromsætningsafgift (moms) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Дании.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Дании – 25%. Услуги в области пассажироперевозок, образовательные, финансовые и страховые услуги, а также ряд других услуг исключены из применения НДС.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной для всех резидентных юридических лиц занятых в предпринимательской деятельности, если их суммарный годовой оборот превышает 6,72 тысяч евро. Предварительная регистрация НДС является обязательной для любого нерезидентного юридического лица, намеревающегося осуществлять коммерческую деятельность на территории Дании.

Оплата НДС: Сдача отчетности по НДС в Дании обязательна один раз в квартал, но юридические лица с суммарным годовым оборотом более 1,3 миллиона крон могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в месяц.

Иные корпоративные налоги в Дании

Налог на капитал: В Дании отсутствует налог на капитал.

Налог на недвижимость: Налог на недвижимость в Дании взимается по ставке 1% на объекты недвижимости суммарной стоимостью менее 3,04 миллионов крон, и по ставке 3% на объекты с более высокой оценочной стоимостью.

Гербовые сборы: Гербовый сбор в размере от 0,1% до 1,5% взимается при оформлении договоров по продаже земли и при оформлении недвижимости в залог, при этом также взимается единовременный сбор в размере 1,4 тысячи крон.

Налог на передачу недвижимой собственности: В Дании отсутствует налог на передачу недвижимости, но, в ряде случаев, может взиматься гербовый сбор.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Дании

Трансфертное ценообразование: Дания придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Все операции трансфертного ценообразования должны иметь документарное подтверждение.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к величине собственных активов в хозяйственных отношениях датских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должно превышать соотношения 4:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое резидентное и нерезидентное юридическое лицо, более 50% акций которого принадлежит (или управляется) головной компании, и более 50% совокупного дохода которого получается за счет услуг финансового характера, и более 10% активов которого носят финансовый характер.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Дании

Финансовый год: 1 января – 31 декабря

Сроки и порядок выплаты налогов: Налоговые декларации должны быть поданы в налоговую службу до 1 мая и 1 июля, следующих за окончанием отчетного года.

Налоговые штрафы: Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей.

Основные акты налогового законодательства Дании
  • Закон об индивидуальном подоходном налоге
  • Закон о корпоративном подоходном налоге
Национальная налоговая служба Дании

Налоговая служба при Министерстве финансов Дании (SKAT)

Соглашения об избежание двойного налогообложения Дании

Как госбюджет Таджикистана зависит от налогов. И от частного бизнеса

Согласно данным за 10 лет (2010-2022 г.г), в среднем 68% от доходов приходится на налоговые поступления.

Эксперты считают, что для обеспечения налоговых сборов, правительству необходимо снизить налоговую нагрузку на частный бизнес, который обеспечивает до 80% налоговых поступлений в бюджет. В противном случае, предприниматели будут выводить свой капитал из страны при каждом удобном случае.

Таджикистан является одной из тех стран, где налоги составляют львиную долю доходной части государственного бюджета. В среднем около 70% доходов приходится на налоговые поступления, что делает бюджет зависимым от них.

Директор группы компаний «Гаюр»: Освобожденные от налогов средства вернем народу с лихвой

Доходная часть Госбюджета на 2022 год установлена в размере 27,6 млрд сомони ( $2.4 млрд), что на 1,6 млрд сомони ($141 млн) больше по сравнению с действующим бюджетом. Рост доходов на таком уровне в Минфине обосновывают нахождением новых источников налогообложения, увеличением сбора основных налогов (НДС, акциз, подоходные налог), а также обеспечением реального роста экономики и созданием новых рабочих мест.

Налоговый комитет уже поручил своим подразделениям в регионах найти источники налогообложения. Ожидаются налоговые поступления в размере 18,8 млрд сомони, что составляет более 68% от общего объема доходов бюджета.

Расходы бюджета на 2022 год предусмотрены в объеме 28,1 млрд сомони ($2,5 млрд), что на 1,7 млрд сомони ($146 млн) больше по сравнению с утвержденным бюджетом текущего года.

Зависимость от налогов

Госбюджет Таджикистана на протяжении последнего десятилетия пополняется, главным образом, за счет отчислений налогоплательщиков. Это связано с тем, что республика не располагает другими источниками дохода, нефтью, газом и прочим.

Поступления налогов в бюджет в разные годы варьировались в диапазоне от 60,7% (в 2016 г.) до 77,9% (в 2014 году), то есть разнились не более 17,2 процентных пунктов.

Среднегодовая доля налогов в общем объеме доходов бюджета в 2010-2019 годы составляет 68%.

Анализ структуры налогов показывает, что налоговые поступления снижались во время кризисов и начали восстанавливаться в посткризисных периодах. Например, сборы налогов после глобального финансово-экономического кризиса 2008 года имели тенденцию к росту до 2014 года.

Читайте также:
Как получить гражданство и паспорт Чили в 2022 году

Далее, вследствие экономического кризиса в 2014 году, в России, которая является главным торгово-экономическим партнером Таджикистана и основным рынком труда для таджикских мигрантов, объем налоговых доходов снова стал снижаться в течение двух лет. В посткризисный период сбор налогов снова несколько восстановился.

За счет чего пополняется бюджет?

Согласно официальным данным по исполнению бюджета за 10 лет (2010-2022 г.г), в среднем 68% от доходов приходится на налоговые поступления.

Примерно 15% в среднем составляют различные кредиты и гранты, 9% – спецсредства бюджетных организаций, 7% – неналоговые поступления, 1,3% – свободные остатки предыдущего года.

Главные налоги

В структуре налоговых поступлений превалируют три вида налогов: НДС (налог на добавленную стоимость), подоходный и социальный налоги.

Среднегодовая доля этих трех налогов составляет в совокупном объеме 70%.

Таджикистан из-за пандемии потратил на здравоохранение в 2 раза больше намеченного

В структуре налогов доля НДС в среднем составляет 44%, подоходного налога – 14%, социального налога 12%.

НДС в Таджикистане имеет единую ставку – 18%, однако иногда тем или иным товарам или направлениям предоставляются преференции – снижают эту ставку, в зависимости от уровня необходимости такой поддержки.

В отличие от подоходного налога, НДС платят исключительно юридические лица. Он применим к определенным видам услуг: поставка товаров, сервис, услуги, выполнение работ.

Подоходный налог – это налог на доходы физических лиц. Считается в процентах от годового дохода физических лиц. Единая ставка для физических лиц – граждан Таджикистана, составляет 13%, а для иностранцев – 25%.

Социальный налог является обязательным платежом, который уплачивается страховщиками (работодателем) для социального страхования по ставке 25%, а застрахованными лицами (работниками) – 1%.

Гранты и кредиты

Следом за налогами пополнению бюджета способствуют безвозмездные средства международных финансовых институтов, а также льготные кредиты двусторонних (страны) и многосторонних (международные организации) доноров. Среднегодовая доля таких поступлений в бюджет достигает 15%. Доля спецсредств бюджетных организаций в структуре доходов составляет, в среднем за год – 9%, неналоговых поступлений – 7%, а свободных остатков с предыдущего года – 1,3%.

Рост доходов и пандемия

Ежегодно, в среднем, планируется увеличивать объем доходов до 10% – за счет повышения планов по сбору налогов и других обязательных платежей.

Однако эти ожидания не всегда совпадают с реальностью.

К примеру, доходы бюджета 2022 года по итогам 11 месяцев, остались невыполненными на 1,4%, что составляет почти 300 млн сомони ($26,5 млн).

Недобор в Минфине связывают, в первую очередь, с сокращением сбора основных налогов: подоходного и социального налогов и НДС. Это при том, что параметры бюджета в связи с пандемией пришлось изменить в июне этого года. План по доходам был снижен до 23,6 млрд сомони ($2 млрд) с ранее запланированных 26,1 млрд сомони ($2,3 млрд).

На протяжении 10 последних лет доходная часть бюджета выросла более чем в 2,3 раза: от 7 млрд 24 млн сомони ( $620 млн) в 2010 до 16 млрд 506 млн сомони ($1,4 млрд) в 2019 году.

Налоговая нагрузка на бизнес

Таджикистан является одной из стран мира с наиболее высокой налоговой нагрузкой на бизнес, а до 80% налоговых поступлений в бюджет обеспечивается частным сектором.

По данным Всемирного банка, среднее предприятие в Таджикистане тратить около 65% своих доходов на налоги и другие обязательные сборы.

Специалисты считают, что поступление налогов в бюджет могло быть еще больше, до 80%, если бы не было такого высокого бремени на бизнес.

«Фундаментальной проблемой налогово-бюджетной политики, остаётся постоянно растущие требования в части фискальной экспансии растущих расходов, и, соответственно, постоянный рост налоговой нагрузки на субъекты экономики, что превышает разумные границы, и подрывает возможности для расширения и стимулирования бизнеса к созданию рабочих мест, и загоняет бизнес в тень», – считает независимый экономист Азиз Хайдаров.

Ежегодно требования правительства по сбору налогов растут в среднем на 10% и налоговое ведомство вынуждено повышать нагрузку на бизнес, что приводит к закрытию предпринимателями свое дело. Согласно официальной статистике, на 1 октября 2022 года в республике с учётом прошлых лет ликвидировались 295 тысяч хозяйствующих субъектов. На эту же дату в 2019 году закрылись 270 тысяч субъектов. То есть с 1 октября 2019 года до 1 октября 2022 года ликвидировались 25 тысяч хозяйствующих субъектов. Некоторые бизнесмены выводят свой капитал в соседние страны, где существуют адекватное налогообложение частного сектора.

Только за последние годы, после потепления отношений с Узбекистаном, в этой соседней стране открыли свой бизнес сотни таджикских предпринимателей.

Согласно данным статведомства Узбекистана на 1 сентября 2022 года в этой республике работает 178 предприятий с таджикским капиталом. Из них – 103 являются совместными таджикско-узбекскими предприятиями, а 75 предприятий работают с чистыми таджикскими инвестициями.

Также ранее говорилось об оттоке таджикского капитала в Кыргызстан, Казахстан и даже в политически нестабильный Афганистан. Говорили бизнесмены, получить официальные данные не удалось.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: